Как учесть продажи материалов или избавляемся от хлама правильно

Учет приобретения материалов

Когда компания приобретает материалы, расчёт идёт на то, что они будут использоваться для собственных и производственных нужд. Поэтому учёт продажи материалов проводится довольно редко. Но компания может начать реализовывать купленные материалы при снижении объёмов деятельности или перепрофилировании.

Какие документы необходимо оформлять при реализации

Отпуск материалов должен осуществляться по рыночным ценам, которые включают в себя НДС. Сумма налога прописывается в счёт-фактуре, которую формирует продавец (он же поставщик). Документ регистрируется в книге продаж. Также первичной документацией, которая подтверждает продажу материалов, будет:

  • Накладная, оформленная по форме М-15.
  • Документы, которые подтверждают расходы, связанные с реализацией материалов.
  • Платёжно-расчётные документы, которые подтверждают оплату вышеуказанных расходов.

Если проданные материалы будут доставляться до покупателя транспортом, нужно отдельно оформить товарно-транспортную накладную.

Используемые счета бухгалтерского учёта

Чтобы учесть продажу материалов, нужно использовать счёт 91 вместе с субсчетами 91-1 и 91-2. Сальдо по этому счёту не бывает, так как оно ежемесячно списывается, а после этого относится на дебет или кредит (в зависимости от полученного финансового результата) счёта 99.

Соответственно:

  • По кредиту отражают выручку, которая получена от продажи материалов.
  • По дебету отражают НДС, а также стоимость проданных материалов по факту, и расходы, которые были непосредственно связаны с их реализацией.

Также:

    • Превышение кредитового оборота по счёту 91 свидетельствует о том, что предприятие получило положительный финансовый результат от продажи материалов на сторону.
    • Превышение дебетового оборота свидетельствует об обратном – предприятие получило убыток от реализации материалов на сторону.

Какие проводки нужно делать

Когда предприятие продаёт материалы на сторону, бухгалтер должен сделать такие проводки:

  1. ДТ 76 КТ 91-1 – выручка от реализации материалов на сторону отражена на счетах бухучёта вместе с НДС
  2. ДТ 91-2 КТ 68 – отражён НДС по тем материалам, которые были проданы
  3. ДТ 91-2 КТ 10 – списана стоимость проданных материалов по данным учёта
  4. ДТ 91-2 КТ 16 – списаны положительные отклонения в цене материалов
  5. ДТ 91-2 КТ 71, 76 – все расходы, которые непосредственно связаны с продажей материалов, отражены на счетах бухучёта
Учет продажи материалов

Учет продажи материалов

В конце месяца делается одна из заключительных записей:

  • ДТ 91-2 КТ 99 – отражается положительный финансовый результат, который получила компания от реализации материалов на сторону
  • КТ 99 ДТ 91-2 – отражается отрицательный финансовый результат, который компания получила от реализации товаров на сторону.

Продажа материалов за наличный расчёт

Реализовывать товары на стороны можно и за наличный расчёт, как гражданам, так и прочим предприятиям. Тогда дебиторской задолженности не возникнет, но сразу же образуется положительный результат по счёту 50, так как касса пополняется «живыми» деньгами. То есть, дебет активного счёта 50 вступает в корреспонденцию с кредитом пассивного счёта 91-1 и отражает полученная выручка.

Проводка будет такой:

ДТ 50 КТ 91-1 – произошла реализация товаров человеку за наличный расчёт.

Типовые бухгалтерские проводки по счету 50
Типовые бухгалтерские проводки по счету 50

Если реализация происходит юридическому лицу, но также на наличный расчёт, используется счет 62. Так, проводки будут такие:

  • ДТ 62 КТ 91-1
  • ДТ 50 КТ 62.

Не стоит забывать, что, когда происходит отгрузка материалов за наличный расчёт, использовать контрольно-кассовую технику обязательно.

Пример

Чтобы понять, как правильно проводить учёт материалов при реализации их на сторону, стоит привести пример.

ООО «ИКС» продаёт ООО «Игрек» материалы на общую сумму 512000 рублей. Изначально стоимость материалов была 348 тысяч рублей. Проводки будут такие:

  1. ДТ 62-1 КТ 91-1 на сумму 512 тысяч рублей отражена полученная выручка от продажи материалов
  2. ДТ 91-2 КТ 68-2 на сумму 78 тысяч рублей оприходован НДС на проданные на сторону материалы
  3. ДТ 91-2 КТ 10 на сумму 348 тысяч рублей списана цена материалов, по которой они принимались к учёту
  4. ДТ 51 КТ 62-1 на сумму 512 тысяч рублей учтена оплата от ООО «Игрек», которая поступила на расчётный счёт ООО «ИКС»
  5. ДТ 58-2 КТ 51 на сумму 78 тысяч рублей учтён перечисленный НДС

Теперь делаются заключительные проводки, чтобы отразить прибыли, которую получил ООО «ИКС» от реализации товаров на сторону (512000 – 78000 – 348000 = 86000):

  • ДТ 91-1 КТ 91-9 – 348000
  • ДТ 91-9 КТ 91-2 – 426000
  • ДТ 91-9 КТ 99 – 86000

Сейчас мы рассмотрели пример, когда оплата происходит по факту отгрузки.

Типовые бухгалтерские проводки по счету 62

Типовые бухгалтерские проводки по счету 62

Материалы также могут реализовываться по предоплате. Пример:

ООО «Лилия» продаёт материалы ООО «Пион» на условиях 100% предоплаты на сумму 456 тысяч рублей вместе с НДС. Изначальная себестоимость ТМЦ – 212 тысяч рублей. Будут сделаны такие проводки:

  1. ДТ 51 КТ 62-2 на сумму 456 тысяч рублей учтена 1005 предоплата, полученная от ООО «Лилия»
  2. ДТ 76 КТ 68-2 на сумму 69 тысяч рублей авансом учтён НДС по полученной предоплате
  3. ДТ 91-2 КТ 10 на сумму 212 тысяч рублей списана цена материалов, по которой они ранее были приняты к учёту
  4. ДТ 62-1 КТ 91-1 на сумму 456 тысяч рублей отражена выручка, полученная от продажи материалов
  5. ДТ 91-2 КТ 68-2 на сумму 69 тысяч рублей отражён начисленный НДС
  6. ДТ 62-1 КТ 62-2 на сумму 456 тысяч рублей зачтён аванс от ООО «Лилия»
  7. ДТ 68-2 КТ 76 на сумму 69 тысяч рублей начислен НДС от ООО «Лилия», который был перечислен по предоплате
  8. ДТ 68-2 КТ 51 на сумму 69 тысяч рублей отражён НДС, который ООО «Пион» перечислил в бюджет

Теперь делаются заключительные проводки, чтобы отразить полученный финансовый результат (456000 – 69000 – 212000 = 175000):

  • ДТ 91-9 КТ 91-2 – 281 000
  • ДТ 91-1 КТ 91-9 – 456 000
  • ДТ 91-9 КТ 99 – 175000.

При правильном формировании проводок и учёту полученных финансовых результатов, вопросов у налоговиков не возникнет.

Об учете банковских комиссий — за что нужго платить, а за что нет читайте тут. Узнайте больше об открытии расчетного счета здесь. О тонкостях кассовой дисциплины для ИП — читайте здесь.

  1. Сергей

    15.07.2014

    По теме продажи материалов у меня есть пара вопросов: 1. Могу ли я выписать счет на предоплату для материалов? 2. При продаже материалов за наличный расчет физическому лицу, иными словами - в розницу, нужна ли типовая форма М-15? Если "да", что указывать в строках "Основание" и "Кому"? Если "нет", какие документы, сопровождающие списание материалов, необходимо составлять?

  2. Наталья

    15.07.2014

    Сергей, добрый день! 1. Да, счет - это предложение совершить сделку. Вы имеете право его выписать и на материалы. 2. С 2013 года формы первичных документов утверждаются организацией самостоятельно. Выбор закрепляется в учетной политике. В документах должны содержаться обязательные реквизиты первичных документов, установленные ст. 9 402-ФЗ. На продажу материалов физлицу Вы можете составить М-15. В "Основании" Вы можете написать, например, "Продажа в розницу". В поле "Кому" - "Розничный покупатель".

Оставьте комментарий

Ваш email будет скрыт.

Похожие статьи