Если у сотрудника организации случилась беда, отзывчивый работодатель может помочь ему и оказать материальную помощь сверх сумм заработной платы. Работнику такое решение способно помочь, а вот для бухгалтера это снова усложнение в расчетах.
Учет материальной помощи зависит от причин, по которым она выдается, и ее размеров. Исходя из этого, определяется размер налогов и страховых взносов. А перед тем, как про это говорить, следует вспомнить, что понимается под материальной помощью.
Учет питания сотрудников, прежде всего, зависит от порядка обеспечения им, т.е. от выдачи его в натуральной форме (в виде бесплатных или льготных обедов и продуктов питания) либо в виде денежной компенсации. Оба случая рассмотрены в примерах.
Предоставление бесплатного питания является одним из привлекательных условий трудового договора. А если и зарплата еще не подкачала, то и вообще все должно быть в шоколаде. Только вот в расчетном листке при этом загадочным образом увеличивается НДФЛ, а значит, сумма к выдаче заметно снижается. В чем же дело и кто виноват?
Частым вопросом бухгалтеров является правомерность удержания НДФЛ с бесплатного питания сотрудников, которое предусмотрено трудовыми либо коллективным договорами. Для того чтобы разобраться в этом вопросе, стоит обратиться к Налоговому кодексу.
В компаниях, только недавно решивших обеспечивать сотрудников бесплатным питанием либо выплачивать компенсацию расходов на него, возникает вопрос о необходимости уплаты страховых взносов со стоимости питания.
Законодательством РФ установлено, что выплаты, начисляемые компаниями в пользу физических лиц, которые являются сотрудниками организации либо выполняют работу в рамках договора гражданско-правового характера, договора авторского заказа и т.п., облагаются взносами в ПФР, ФОМС, ФСС РФ (ч.1 ст.7 Федерального закона от 24.07.09г. №212-ФЗ (далее – Закон №212-ФЗ)). Но не все выплаты облагаются страховыми взносами. Что же с питанием?
До недавнего времени чиновники и налоговики настаивали на том, что на стоимость бесплатно предоставляемых сотрудникам обедов организация обязана начислять НДС (письма Минфина России от 05.07.2007г. №03-07-11/212, УФНС по г. Москве от 03.03.2010г. №16-15/22410). Но при этом суммы НДС, предъявленные налогоплательщику в момент приобретения данных товаров, должны приниматься к вычету согласно порядку и условиям статей 171 и 172 НК РФ.
Налоговый кодекс при расчете налога на прибыль предусматривает возможность уменьшения полученных доходов на сумму произведенных расходов (п.1 ст.252 НК РФ). Но налоговый учет питания работников вызывает у бухгалтеров некоторые трудности. Это связано с тем, что не во всех случаях расходы на питание можно учесть при расчете налога на прибыль.
Пункт 25 ст.270 НК РФ указывает на то, что такие расходы организации, как компенсация удорожания стоимости питания в столовых (буфетах, профилакториях), а также предоставление его по льготным ценам либо бесплатно, не принимаются к учету при определении налоговой базы.
Питьевая вода в кулерах, оплата медицинских страховок, комфортабельный офис, высокая зарплата – чем еще привлечь профессионалов высокого уровня на работу в вашу организацию? Ах да, есть то, без чего человек не протянет долго – еда. В настоящее время многие компании включают в «соцпакет» бесплатное питание для своих сотрудников. Но, не смотря на такую распространенную практику, у бухгалтеров возникает множество вопросов по отражению в учете указанных операций и уплате с них налогов и страховых взносов.
Лето в самом разгаре, и сотрудники некоторых организаций имеют право воспользоваться одной из составляющих социального пакета — путевками на курорты и в санатории. И даже там, где о социальных пакетах не слышали, руководство может поощрить лучших работников предоставлением путевок.
Между тем, путевки для работников являются счастливым событием только для них самих, а вот для бухгалтера – это настоящая головная боль, особенно при расчете налогов и взносов. Приобретение путевок является непростой операцией с точки зрения учета и налогообложения и требует особого внимания.