Учет бесплатного питания сотрудников – как сделать проводки
Оглавление
Учет питания сотрудников, прежде всего, зависит от порядка обеспечения им, т.е. от выдачи его в натуральной форме (в виде бесплатных или льготных обедов и продуктов питания) либо в виде денежной компенсации. Оба случая рассмотрены в примерах.
Пример 1
В коллективном договоре ЗАО «Март» указана обязанность компании обеспечивать работников бесплатным питанием. Для реализации этого положения компания заключила договор на доставку обедов в офис. В феврале ЗАО «Март» перечислило поставщику за обеды 200 000 руб., в т.ч. НДС 18%. Все работники компании – резиденты РФ, превышения базы для начисления страховых взносов ни у кого из сотрудников нет, права на налоговые вычеты работники не имеют. Взносы на страхование от НС и ПЗ составляют 0,2%.
Учет питания сотрудников отражен следующими проводками:
1) проведена оплата стоимости питания согласно выставленному счету:
Дт 60 – Кт 51 – 200 000 руб.;
2) стоимость питания сотрудников включена в затраты основного производства:
Дт 20 – Кт 60 – 200 000 руб.;
3) удержан НДФЛ с общей суммы доходов работников:
Дт 70 – Кт 68/субсчет НДФЛ – 26 000 руб. (200 000 руб. х 13%);
4) начислены страховые взносы со стоимости бесплатных обедов:
Дт 20(26) – Кт 69/по субсчетам – 60 400 руб. (200 000 руб. х (30% + 0,2%)).
Пример 2
ООО «Продукты», согласно трудовым договорам, выплачивает своим сотрудникам компенсацию расходов на питание в размере 150 руб. за каждый отработанный день. В компании работают 30 человек, каждый из которых отработал по 14 дней. Все сотрудники – налоговые резиденты РФ, права на налоговые вычеты и превышения базы для начисления страховых взносов у них нет. Начисление взносов по страхованию от НС и ПЗ производится по тарифу 0,2%.
В бухгалтерском учете расходы на питание были отражены следующим образом:
1) работникам компании начислена компенсация расходов на питание:
Дт 44 – Кт 70 – 63 000 руб. (30 чел. х 14 дн. х 150 руб.);
2) на сумму компенсации начислены страховые взносы:
Дт 44 – Кт 69/по субсчетам – 19 026 руб. (63 000 руб. х (30% + 0,2%));
3) удержан НДФЛ с суммы начисленной компенсации за питание (по всем работникам):
Дт 70 – Кт 68/субсчет НДФЛ – 8 190 руб. (63 000 руб. х 13%);
4) выплачена работникам компенсация за питание:
Дт 70 – Кт 50 – 54 810 руб. (63 000 руб. – 8 190 руб.).
О порядке удержания НДФЛ с оплаты питания читайте здесь . Об отражении оплаты питания в налоговом учете смотрите тут .