Ведём правильный учёт прав на товарный знак

Каждая компания, которая производит собственную продукцию, стремится к тому, чтобы эта продукция была узнаваемой среди потребителей. Для этого товар нужно индивидуализировать, так как это прямой путь к повышению продаж, и, следовательно, прибыли компании. Отличный вариант – регистрация товарного знака. Но, чтобы у налоговиков не возникло вопросов, нужно правильно учесть расходы.

Что такое товарный знак, его виды

Товарный знак – это обозначение, которое используется для индивидуализации продукции, работ или услуг, производимых юридическими лицами или предпринимателями. После регистрации товарного знака, владелец становится обладателем исключительных прав на него.

Выделяют несколько групп товарного знака (ТЗ):

1. По виду собственности владельца – индивидуальные и коллективные;
2. По объектам товарной информации – ассортиментные и фирменные;
3. По способу отображения информации – буквенные, звуковые, словесные и прочее.

Товарный знак позволяет потребителю легко узнавать товары, работы или услуги, а производителю – увеличить объём продаж. ТЗ можно как самостоятельно использовать в своей работе, так и передать в пользование сторонним лицам.

Для учёта прав на товарный знак, в бухгалтерском учёте используются различные проводки и корреспонденции со следующими счетами: 04, 05, 08, 19, 51, 62, 68.2, 76, 91.1, 91.2.

Для целей налогового учёта, товарный знак признаётся нематериальным активом, согласно п. 3 ст. 257 НК РФ.

Чтобы учесть расходы на ТЗ в налоговом учёте, необходимо выполнение нескольких условий:

• Использование для производства товара, выполнения работ или оказания услуг. Действие должно длиться более 12 месяцев.
• Способность приносить владельцу прибыль.
• Правильно оформленные документы, которые подтверждают, что товарный знак принадлежит налогоплательщику. То есть, исключительное право должно быть зарегистрировано.

Приобретение или создание товарного знака – ведём правильный учёт операций

В данном случае, на предприятии формируются такие проводки:

• ДТ 08 КТ 60 – ТЗ приобретён.
• ДТ 19 КТ 60 – из стоимости купленного ТЗ выделен НДС.
• ДТ 60 КТ 51 – продавцу оплачена цена ТЗ по договору.
• ДТ 08 КТ 76 – патентная пошлина включена в цену товарного знака.
• ДТ 76 КТ 51 – ранее включённая в цену ТЗ пошлина, оплачена.
• ДТ 04 КТ 08 – ТЗ принят к учёту в качестве нематериального актива.
• ДТ 68 КТ 19 – НДС принят к вычету.

Если предприятие собственными силами создаёт ТЗ, необходимо правильно сформировать его первоначальную стоимость. Сюда относятся:

1. Материальные затраты – расходы, которые компания претерпела при создании уникального товарного знака.
2. Трудовые затраты – зарплата работников, которые участвовали в создании и разработчиков.
3. Прочие расходы – пошлины, стоимость консультаций и прочее.

Примеры торговых знаков

Если компания применяет упрощённый режим налогообложения, то данные расходы могут быть учтены в целях налогового учёта, но при выполнении следующих условий:

• Полная их оплата.
• Использование ТЗ для получения положительного финансового результата от деятельности.
• Списание расходов по тому же алгоритму, который используется для основных средств.

Передача или продажа товарного знака – ведём правильный учёт

Разработав собственный товарный знак, его можно передать или продать другому предпринимателю. Передача ТЗ происходит при оформлении одного из документов:

• Лицензионный договор. В соглашении прописывается порядок пользования ТЗ, сроки и условия.
• Договором отчуждения или уступки. В соглашении прописывается порядок передачи исключительных прав на ТЗ стороннему лицу.

Каждый из указанных договоров получает юридическую силу не после подписания обеими сторонами сделки, а после регистрации в установленному порядке.

Ведение учёта при продаже ТЗ

Когда товарный знак продаётся третьему лицу, необходимо соблюсти алгоритм учёта. Это:

1. В бухгалтерском и налоговом учёте нужно правильно отразить доход от продажи ТЗ.
2. Все расходы, связанные с отчуждением имущественного права на ТЗ, а также его остаточная стоимость относятся к категории «прочих расходов».
3. Необходимо исчислить НДС со продажной цены ТЗ.

Бухгалтеру нужно сделать следующие проводки:

• ДТ 62 КТ 91.1 – полученных доход признан в рамках учёта.
• ДТ 05 КТ 04 – амортизация товарного знака списана по установленным правилам.
• ДТ 91.2 КТ 04 – остаточная цена ТЗ списана.
• ДТ 91.2 КТ 68.2 – исчислен НДС.
• ДТ 91.2 КТ 76 – учтена пошлина за совершение регистрационных действий в отношении ТЗ.

Ведение учёта при передаче ТЗ третьему лицу

В этом случае, перехода исключительных прав на ТЗ от собственника к третьему лицу не происходит. Поэтому и учёт ведётся по иным правилам. Собственник делает такие проводки:

• ДТ 51 КТ 76 – учтён аванс, который владелец ТЗ получил в рамках лицензионного договора.
• ДТ 76 КТ 68.2 – с этого аванса исчислен НДС.
• ДТ 76 КТ 91.1 – признание части полученного дохода в виде лицензионного платежа, который поступает каждый месяц.
• ДТ 20 (25, 26, 44) КТ 05 – начисление амортизации на переданный ТЗ, происходит каждый месяц.
• ДТ 91.2 КТ 68.2 – учёт НДС с платежа в рамках лицензионного договора, происходит каждый месяц.
• ДТ 68.2 КТ 76 – вычет авансового НДС.

У третьего лица, которому ТЗ передан в пользование, проводки будут иные:

• ДТ 20 (25, 26, 44, 90) КТ 76 – учёт регулярного платежа в рамках лицензионного договора, происходит каждый месяц.
• ДТ 19 КТ 76 – учёт НДС.
• ДТ 68 КТ 19 – вычет ранее учтённого НДС.
• ДТ 76 КТ 51 – ежемесячное перечисление платежа в рамках лицензионного договора.

Товарный знак – это нематериальный актив. Его можно продать или передать во владение третьему лицу. Но, чтобы у налоговой службы не возникло вопросов, все операции нужно проводиться в соответствии с установленными правилами, ориентируясь на НК РФ и Письма ведомств.

О том, как вести бухгалтерский учет расходов на ремонт основных средств читайте тут. Узнайте больше о покупке и учете б/у основных средств здесь.

Вам может быть интересно:

Покупка б/у основного средства – правильно ведём учёт Правильный учёт дисконтных карт и скидок по ним Малоценное имущество — правильный учет и списание Нулевая декларация по ЕНВД или Минфин всегда прав Бухгалтерский и налоговый учет кондиционеров Учет топливных карт – как работать с ГСМ проще Учет расходов на вывеску: по нужде или для рекламы? Учет и налогообложение расходов на проведение тренингов для работников