Нулевая декларация по ЕНВД или Минфин всегда прав

нулевая декларация по ЕНВД

Министерство финансов и Федеральная налоговая служба уже давно ведут споры о том, должна ли представляться при нулевая декларация по ЕНВД. И, несмотря на запреты Минфина некоторые налоговые инспекции продолжают принимать такой документ, оправдывающий неуплату ЕНВД в бюджет. Однако в конце 2011 года ФНС все-таки признало определяющую роль Минфина по этому вопросу, и ясность была внесена. Так можно ли представлять нулевую декларацию при ЕНВД?

Важный вопрос

Между тем вопрос о возможности некоторое время не уплачивать налог и представлять нулевые декларации является далеко не праздным. Если организация или индивидуальный предприниматель ведут определенный вид деятельности, то отчетность ЕНВД должна представляться.

Некоторые организации и индивидуальные иногда не осуществляют деятельность, переведенную на ЕНВД, по несколько месяцев в силу разных причин. Среди них сезонный характер работы, поломка техники и убыточность производства, нетрудоспособность индивидуального предпринимателя, аварийная ситуация и многое другое. Как же быть в этом случае, неужели, несмотря на отсутствие деятельности, заплатить налог все равно придется?

По одну сторону барьера – ФНС

Несколько лет назад ФНС полагала, что осуществление деятельности, которая переведена на ЕНВД, возможно и без наличия физических показателей (Письмо ФНС от 27.08.2009г. № ШС-22-3/669). При ведении деятельности для достижения цели потребляются необходимые ресурсы, при этом физические показатели есть не всегда. Сама деятельность может и не иметь конечного результата.

Получается с точки зрения ФНС, что пока деятельность ведется, а физических показателей нет, то необходимо представлять «нулевую» декларацию. После прекращения деятельности и снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД, отпадает необходимость представления «нулевых» деклараций. Последнее Письмо ФНС в защиту «нулевок» выпущено 07.06.2011 №ЕД-4-3/9023.

Однако уже в Письме от 10.10.2011 года №ЕД-4-3/16690@ ФНС признает свою обязанность руководствоваться разъяснениями Минфина (Письма от 30.06.2009г. №03-11-09/230, от 22.09.2009г. №03-11-11/188 и от 27.10.2009г. №03-11-06/3/253). ФНС отзывает предыдущее Письмо и свидетельствует, что нулевая декларация по ЕНВД представляться не может.

По другую сторону – Минфин

Точка зрения Минфина по вопросу «нулевых» деклараций по ЕНВД всегда была четкой: если предпринимательская деятельность не ведется, но в качестве плательщика ЕНВД предприниматель или организация состоят на учете, они обязаны уплачивать налог и представлять декларации на общих основаниях. Кроме того, представление «нулевых» деклараций не предусмотрено в Налоговом кодексе.

Не может быть нулевой сумма налога, которая определяется значением физического показателя. Есть показатель, значит деятельность осуществляется, а если он равен нулю – деятельность прекращена, организации и ИП не могут применять ЕНВД и подавать по этому налогу декларации.

Хотелось бы отметить, что ближе к реальности была именно позиция ФНС. В деятельности фирмы бывают ситуации, когда деятельность приостанавливается лишь на время. Каждый раз сниматься с учета и вновь вставать на него сложно. Это лишняя работа как для предпринимателей, так и для налоговых органов. Ситуация осложняется еще тем, что единой позиции не высказывают и суды. А значит, пока отмена ЕНВД не произошла, придется учитывать требования Минфина.

Если у вас нет времени самостоятельно заниматься подготовкой деклараций и тратить время на поездки в налоговую инспекцию, то обращайтесь за помощью сюда:

Минфин начинает и выигрывает

Получается, что не платить единый налог на вмененный доход можно только в том случае, если в налоговый орган представлено  заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Если значения физических показателей равны нулю, это означает, что вид деятельности, переведенный на ЕНВД, фактически не ведется, расчет ЕНВД приводит к нулевой сумме налога. В этом случае в течение 5 дней с момента прекращения такой деятельности необходимо написать заявление в налоговый орган о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.

Заявление составляется в произвольной форме. В нем указывается дата прекращения деятельности. Налоговый орган в течение 5 дней должен направить уведомление о снятии с учета.

Возможно, кто-то сталкивался со сложностями при ЕНВД, когда деятельность фактически не велась, но налог приходилось платить, представлял «нулевые» декларации? Поделитесь в комментариях, что думает по этому поводу ваша налоговая?

  1. Света

    17.07.2012

    Добрый день. Да, сложилась именно такая ситуация, была прекращена деятельность как ИП, находилась на ЕНВД. В силу занятости на основном месте работы смогла подать документы на закрытие ИП только через полтора-два месяца, пока налоговая и пенсионный оформляли все необходимые документы - прошел еще месяц. В итоге, за 2-й квартал я пошла подавать нулевую декларацию, т.к. с июня я официально не являюсь ИП, а в конце мая-начале июня подала документы. Но со слов ФНС я должна подать декларацию за апрель-май, и то, что деятельности не было - не показатель. Значит не было деятельности по ЕНВД, надо по другой системе налогооблажения отчитывается. Это как? Откуда может быть другая система, если у меня ЕНВД? Первое время, пока работала, не был принят закон о кассе, а потом я ее сняла с учета - оборот сейчас также не учитывается. В общем, ФНС настаивает: надо сдавать отчетность по другой системе налогооблажения. Но данных-то там нет. Вот и думаю ...

  2. admin

    19.07.2012

    Да, к сожалению то, что деятельности не было - не показатель для налоговой инспекции. Прекратили деятельность, надо сразу идти с заявлением, что деятельность на ЕНВД прекращена. Думается, что проще и с меньшими нервами было бы заплатить налог за все время до закрытия ИП. Все дело в том, что на ЕНВД переводятся отдельные виды деятельности, а не вы как ИП. По умолчанию, если вы до этого не писали заявление на УСН, вы считаетесь находящимся на общей системе. Прекратили деятельность на ЕНВД - оказались на общей системе автоматически. Раз нет данных, т.е. и доходы, и расходы отсутствуют, сдаете нулевые декларации по общей системе - 3-НДФЛ и НДС.

  3. Дарья

    24.09.2014

    подскажите,если ИП открыто 30.06.2014 и по месту прописки в ИФНС не предоставлено заявление о выборе системы налогооблажения, а деятельность будет вестись в другом городе на ЕНВД, мне надо подавать нулевую по месту прописки

  4. Наталья

    24.09.2014

    Дарья, добрый день! По месту прописки нало отчитаться как ИП на ОСНО. Подаются нулевые декларации по НДС, 3-НДФЛ и среднесписочная.

Оставьте комментарий

Ваш email будет скрыт.

Похожие статьи