Производим расчет ЕНВД в 2014 году

Единый налог на вмененный доход является одним из специальных налоговых режимов, которые предусмотрены Налоговым кодексом для субъектов малого предпринимательства для определенных видов деятельности. Представительные органы городских округов и муниципальных районов вводят на подведомственной им территории ЕНВД для видов деятельности в пределах перечня НК.

Расчет ЕНВД в 2014 году практически не отличается от такового за 2013 год (за исключением нового значения корректирующего коэффициента К1). Для тех, кому предстоит сделать такой расчет впервые, будет полезна данная статья.

Данные для расчетов

Для того чтобы рассчитать величину ЕНВД за налоговый период, потребуются следующие показатели:

БД – базовая доходность – условный доход за месяц, который устанавливается для каждого вида деятельности. Величина базовой доходности  утверждается на единицу физического показателя, который характеризует вид деятельности.

ФП – физический показатель в единицах, зависящих от вида деятельности, например, количество транспортных средств, площадь (в кв. м), работник и т.п.

К1 – корректирующий коэффициент – коэффициент-дефлятор, устанавливается на каждый год Минэкономразвития. На 2014 год составляет 1,672.

К2 – корректирующий коэффициент – учитывает особенности ведения предпринимательской деятельности. Его размер устанавливается местными представительными органами.

Как считать ЕНВД

Налоговой базой по ЕНВД является вмененный доход (ВД), который рассчитывается по формуле:

ВД = БД * ФП * К1 * К2

Расчет ЕНВД в 2014 году производится по формуле:

ЕНВД = ВД * НС

НС – налоговая ставка, равная 15%.

Рассчитанную сумму налога можно уменьшить:

1. Для организаций и ИП с работниками: не более чем на 50% на сумму:

— уплаченных страховых взносов по пенсионному, социальному (по нетрудоспособности, в связи с материнством, от несчастных случаев), медицинскому страхованию за период;

— на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности за счет собственных средств работодателя.

2. Для ИП без работников: без ограничения в 50% (т.е. до 100%) — на сумму фиксированных страховых платежей, уплаченных ИП за себя.

Пример

ООО «Ромашка» занимается розничной торговлей продуктами (без алкогольных напитков, пива и табачной продукции) в г.Тамбов в магазине с площадью торгового зала 50 кв.м.  Решением местных властей установлено значение К2=0,8 для данного вида деятельности. За 1 квартал 2014 года ООО «Ромашка» начислило и уплатило страховые взносы на сумму 21 600 руб. Базовая доходность утверждена в размере 1800 руб. Рассчитаем единый налог к уплате.

Вмененный доход составит:

ВД = 1800 * (50 + 50 + 50) * 1,672 * 0,8 = 361 152 руб.

Единый налог:

ЕНВД = 316 008 * 15% = 54 173 руб.

50% от суммы начисленного ЕНВД составляют:

54 173 * 50% = 27 086 руб.

Величина страховых взносов не превышает 50% суммы начисленного ЕНВД, поэтому они уменьшают налог в полном объеме. ЕНВД к уплате в бюджет по итогам квартал составит:

ЕНВД =54 173 – 21 600 = 32 573 руб.

Вам может быть интересно:

Виды деятельности на ЕНВД в 2014 году Производим расчет транспортного налога в 2012 году и ждем введения экологического сбора Расчет отпускных в 2014 году: сначала посчитаем, а потом поедем отдыхать Готовим отчетность ЕНВД 2014 года Заполнение декларации по ЕНВД в 2015 году: пошаговая инструкция Изменения по ЕНВД в 2013 году: «вмененке» можно помахать платочком Встречаем изменения УСН в 2014 году Изменения по страховым взносам в 2014 году