Покупка б/у основного средства – правильно ведём учёт

Без основных средств не работает практически не одно предприятие. Но купить новый актив мало кто себе может позволить. Поэтому нередко происходит покупка основного средства, которое ранее уже было в употреблении у другого предприятия. Важно правильно учесть такое ОС, чтобы у налоговиков не возникло вопросов.

Правильно определяем первоначальную стоимость и срок полезного использования

Первоначальная стоимость купленного основного средства, которое уже ранее было в употреблении, определяется стандартным путём – сумма расходов на его приобретение. Срок полезного использования определяется исходя из следующих данных:

• Периода, в течение которого новый хозяин актива планирует его использовать.
• Фактического износа, который новый хозяин возможно получит.
• Ожидаемого морального устаревания.
• Возможных планов по замене объекта, его модернизации, ремонту и прочего.

Срок полезного использования, который установил новый хозяин, никак не связан с этим же показателем, но у прежнего хозяина. Для налогового учёта СПИ определяется иначе, чем бухгалтерского учёта. Срок полезного использования для налогового учёта определяется бывшим хозяином, и новому владельцу его нужно учитывать.

Например, предприятие купило станок, который раньше был в употреблении у другого предприятия. Бывший владелец установил срок полезного использования – 36 месяцев. На дату покупки станок использовался уже почти 20 месяцев. Новый владелец ожидает, что он будет пользоваться станком ещё 2 года.

Но для налогового учёта действует такое правило: 36 – 20 = 16 месяцев.

Правильно оформляем документы

Нужно правильно заполнить строки акта по форме ОС-1. Здесь нужно верно указать срок полезного использования, то есть, принять во внимание показатель, установленный бывшим владельцем, и тот период, что актив уже был в эксплуатации.

СПИ указывается разделе 1 в графе 4. Чтобы у налоговиков не возникло вопросов, нужно акт по форме ОС-1 взять у бывшего владельца. Кроме этого документа, подтвердить срок полезного использования для налоговиков могут и другие документы. Например, акт приёмки – передачи. Если покупался автомобиль или иное транспортное средство, то подтверждающим документом может служить ПТС. Если купленный актив – недвижимость, то можно принять во внимание паспорт здания или паспорт БТИ.

Но у Минфина иное мнение. Ведомство считает, что при отсутствии у нового владельца акта по форме Ос-1 или ОС-2, налоговая амортизация начисляться не должна.

Образец акта по форме ОС-1

Покупка актива у иностранного продавца

Если покупка б/у основного средства происходит у иностранной организации, нужно попросить продавца указать срок полезного использования в отдельном письме или в договоре купли-продажи.

При покупке ОС у индивидуального предпринимателя не имеет значения, амортизировался ли ранее актив или нет. От продавца нужны документы, которые подтверждают, что ОС ранее было в эксплуатации некоторое количество месяцев. Например, достаточно подготовить письмо с реквизитами ИП, в котором будет прописан фактический срок использования основного средства.

Покупка актива у физического лица

Закон не запрещает юридическим лицам покупать основные средства у граждан. Главное – правильно оформить покупку. Но у покупателя нет возможности уменьшить СПИ, даже, если продавец передаст документы, подтверждающие срок фактического использования.

Минфин дал по этому поводу такое разъяснение – граждане амортизацию не начисляют. Поэтому покупатель должен применять правила начисления амортизации по такому активу, как для вновь купленного. Поэтому если нет острой необходимости в покупке б/у актива у физического лица, лучше этого не делать.

Ведение бухгалтерского учёта

Покупка основного средства, которое ранее было в эксплуатации, приводит к ведению учёта в ином порядке, нежели при покупке нового актива. Так, принимая б/у ОС к учёту, бухгалтер должен сделать такие проводки:

1. ДТ 08 КТ 60 – принята к учёту первоначальная стоимость актива, а также расходы, которые покупатель понёс во время сделки.
2. ДТ 19 КТ 60 – отражение «входящего» НДС.
3. ДТ 68 КТ 19 – ранее отражённый налог заявлен к вычету.
4. ДТ 01 КТ 08 – купленный актив поставлен на учёт.

Пример принятия к учёту купленного актива

Организация «УГОЛЬ» купила б/у оборудование. Стоимость по договору купли – продажи составляет 748 тысяч рублей, включая НДС 114 тысяч рублей. Также были и дополнительные расходы – доставка оборудования стоила 52 тысячи рублей, включая НДС 7 900 рублей. Бухгалтер продавца делает такие проводки:

• ДТ 08 КТ 60.01 на сумму 634 тысячи рублей – поступило б/у оборудование.
• ДТ 19 КТ 60.01 на сумму 114 тысяч рублей – выделен НДС по купленному активу, бывшему в эксплуатации.
• ДТ 68.02 КТ 19 – 114 000 – ранее учтённый налог заявлен к вычету.
• ДТ 08 КТ 60.01 – 44 100 – учтены расходы по доставке купленного оборудования.
• ДТ 19 КТ 60.01 – 7 900 – выделен НДС по доставке купленного оборудования.
• ДТ 68.02 КТ 19 – 7 900 – ранее учтённый налог заявлен к вычету.
• ДТ 01 КТ 08 – 634 000 – купленный актив поставлен на учёт и введён в эксплуатацию.

Чтобы правильно определить срок эксплуатации, на предприятии созывается специальная комиссия. По итогам проверки составляется приказ, в котором отражается период времени, в течение которого купленный актив будет эксплуатироваться на предприятии.

О том, как вести бухгалтерский учет расходов на ремонт основных средств читайте тут. Узнайте больше об учете продажи основных средств здесь.

Вам может быть интересно:

Инвентарный номер основного средства – как правильно расставить цифры Акт приема-передачи основного средства – родной и знакомый Учёт банковских комиссий – за что нужно платить, как правильно вести Как правильно вести учёт затрат на ремонт основных средств Демонтаж основных средств – правильно прощаемся с выбывающим объектом Правильно оформляем возврат денег за товар в магазине, верно проводим учет возврата Осуществляете переход на УСН? Основные средства нужно учесть Забалансовые основные средства – бережем чужое добро