Проводки на списание дебиторской задолженности: вот и резерв пригодился

списание дебиторской задолженностиСледить за долгами контрагентов – святая обязанность каждого бухгалтера. Тем более, что обязанность создавать резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете возложена на все организации без исключения. При этом проводки на списание дебиторской задолженности зависят от того, в каком объеме у вас создавался резерв по сомнительным долгам, достаточно ли его на покрытие долга.

Списание за счет резерва в бухгалтерском учете

Для того чтобы списать дебиторскую задолженность, она должна стать безнадежной. О том, какой долг можно считать безнадежным, прочитайте здесь .
На последний день периода (предусмотренного в вашей учетной политике – месяц, квартал) проводят инвентаризацию дебиторской задолженности, выявляют безнадежную задолженность, подлежащую списанию. Подписывается приказ на списание задолженности.

Проводки на списание дебиторской задолженности будут такие:

Дебет 63 – Кредит 62 (76) – дебиторская задолженность списывается за счет резерва
Дебет 007 – сумма списанной задолженности учтена за балансом (там она будет находиться еще 5 лет).
Если суммы резерва оказалось недостаточно для покрытия убытков от безнадежной задолженности, то разница относится на прочие расходы.

Списание дебиторской задолженности оформляется приказом руководителя в произвольной форме.

Пример

ООО «Ромашка» списывает безнадежную дебиторскую задолженность своего покупателя ООО «Лютик» в размере 20 000 руб. 31 марта 2015 года за счет резерва по сомнительным долгам (его размер на 31.03.15 составляет 25 000 руб.)

Генеральный директор ООО «Ромашка» издал следующий приказ:

ПРИКАЗ

На основании приказа в учете ООО «Ромашка» были сделаны следующие проводки:

Д63 К62 — 20 000 руб. — дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности погашена за счет резерва по сомнительным долгам.

Д007 — 20 000 руб. — списанная задолженность отражена за балансом.

В программе 1С: Бухгалтерия списание задолженности за счет резерва осуществляется через меню Покупка, выбираем Корректировка долга, вид операции – Списание задолженности.

Списание задолженности в налоговом учете

Задолженность, которая стала безнадежной может быть как покрыта, так и не покрыта резервом. Не покрытой она может быть, если вы не создаете резерв по сомнительным долгам в налоговом учете, или это задолженность, по которой резерв не создается (например, по авансам, по займам) или сумма задолженности, которая выходит за пределы лимита в 10% от выручки.

Когда сомнительная задолженность стала безнадежной и после проведенной инвентаризации на конец отчетного периода, вы уменьшаете на ее сумму ваш резерв. В этой части в расходы она больше не попадает. Ту часть задолженности, которая резервом не покрывается (если такая есть), включается в состав внереализационных расходов.
Если резерв в налоговом учете вы не создаете, то вся сумма задолженности, признанной безнадежной, включается по результатам инвентаризации в состав внереализационных расходов.

На расходы можно списать не только сумму самого долга, но и пени и штраф по этой задолженности, который после подписания акта сверки (в котором обозначена сумма санкций) вы учли в доходах (письмо УФНС по г. Москве от 08.04.2008г. №20-12/034110).
О создании резерва по сомнительным долгам в налоговом учете читайте здесь, а в бухгалтерском – смотрите тут.
А вам приходится списывать задолженность контрагентов? Какие трудности вам встретились при этом? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!


Добавить комментарий