Оптимизация налога на имущество – ищем лазейки в законодательстве

В одной из прошлых статей   мы поговорили о расчете налога на имущества, сегодня пришло время определить, можем ли мы повлиять на размер этого налога, уменьшить его законными методами. И вообще, возможна ли оптимизация налога на имущество? Этот вопрос волнует по большей части тех, у кого основные фонды составляют значительную часть имущества организации, но и для малых предприятий экономия лишней не бывает.

Сначала посмотрим, есть ли возможность попасть в льготную категорию плательщиков, т.е. в число тех, кто является льготниками по налогу на имущество организаций.

Дорогие льготники

К льготникам относятся:

1)льготники по имуществу:

— памятники истории и архитектуры федерального значения;

-ядерные объекты;

-ледоколы и суда;

— дороги, магистральные трубопроводы, ЛЭП и космические объекты.

Очевидно, что это весьма специфическое имущество и требуется оно далеко не каждой организации.

2) льготники по виду деятельности:

— компании, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов организаций-инвалидов;

— производители фармацевтической продукции;

— специализированные протезно-ортопедические предприятия;

— коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации;

— государственные научные центры.

— организации, применяющие специальные налоговые режимы – УСН, ЕНВД, ЕСХН.

Если вам не повезло и в счастливый перечень льготников вы не входите, тогда следует рассмотреть другие возможные пути оптимизации.

Ищем «теплое местечко»

Оптимизация налога на имущество связана также с тем, что налог на имущество организаций – это региональный налог и региональные власти могут самостоятельно устанавливать ставку налога, но не выше 2,2%. Такой ситуацией могут воспользоваться организации, имеющие обособленные подразделения. Возможные варианты:

1. В регионе, где расположено обособленное подразделение, ставка налога выше, чем в регионе головной организации. В таком случае выделять подразделение на отдельный баланс невыгодно, все имущество стоит учитывать на балансе организации.

2. У организации несколько обособленных подразделений в разных регионах с различными ставками налога. В этом случае можно оптимизировать налог на движимое имущество (например, автомобили, спецтехнику), учитывая его на балансе того подразделения, где региональная ставка налога ниже всего.

Маленькие хитрости

Очень простой и на 100% законный способ единовременной оптимизации заключается в следующем. Если компания в конце месяца собирается приобрести дорогостоящее основное средство, не требующее доработки, то для снижения налога на имущества покупку выгоднее отложить до 2 числа следующего месяца.

Величина такой экономии напрямую зависит от первоначальной стоимости объекта. Например, мы собираемся купить оборудование стоимостью 1 000 000 руб., тогда налог на имущество по нему за первый месяц работы составит: 1 000 000 * 2,2% / 12 = 1833 руб. в год. Если мы собираемся в конце месяца покупать это оборудование, то есть смысл подождать до первых чисел следующего месяца.

Работаем по максимуму

Одним из простых способов снизить налог на имущество является установление максимального лимита для признания объектов в качестве основных средств – 40 000 руб. Законодательство разрешает учесть имущество, отвечающее признакам основных средств, в качестве материально-производственных запасов, если их стоимость меньше лимита, установленного в учетной политике организации (но не больше 40 тыс. руб.).

Например, если организация установит меньший лимит, например 20 000 руб., то приобретенное основное средство 36 000 руб. будет учитываться в основных средствах, и по нему будет считаться налог на имущество. Допустим, пусть это основное средство служит 2 года. Тогда за эти 2 года налог на имущество организация заплатит в размере 396 руб. Сумма небольшая, однако если учесть, что таких основных средств может быть много, то экономия получится более существенная.

Еще один простой способ – установление в бухгалтерском учете минимально возможных сроков полезного использования. Здесь определяющим становится тот фактор, что расчет налога на имущество ведется исходя из остаточной стоимости основных средств.

Можно, но небезопасно

Один из более сложных видов оптимизации налога на имущество организаций – вместо приобретения основного средства в собственность, оно берется в аренду у организации на УСН, которая не является плательщиком этого налога. Или другой похожий способ – аренда движимого имущества у ИП на УСН.

Однако эти варианты не являются на 100% безопасными. Налоговой инспекции прекрасно про них известно и есть вероятность, что она поставит под сомнение вашу сделку.

Как можно снизить риски:

— компании (и ИП-арендодатель) не должны быть взаимозависимыми;

— у арендодателя должны быть и другие клиенты;

— арендодатель должен давать рекламу и привлекать других клиентов;

— контролировать не превышение 20% разницы в арендной плате (уровень рыночных цен);

— арендодателю лучше покупать новые основные средства, а не б/у у будущей компании-арендатора.

О том, как рассчитывать налог на имущество, читайте здесь. А чем может помощь энергоэффективное оборудование в снижении налога на имущество смотрите тут .

Таким образом, возможность выбора всегда есть, как для тех, кто не готов к риску, так и для тех, кто хочет попытаться обхитрить налоговую инспекцию. Минимальных вам налоговых платежей! А вы используете экономию по налогу на имущество? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

Вам может быть интересно:

Расчет налога на имущество организаций – за все нужно платить Уплата налога на имущество организаций – расплата за все движимое и недвижимое База налога на имущество организаций – основа для правильных расчетов Ставка налога при УСН: ищем для работы регион со льготами Производим расчет транспортного налога в 2012 году и ждем введения экологического сбора Налог на движимое имущество – встрепенись, экономика! В поисках ответа: как рассчитать налог на имущество организаций Заполнение декларации по налогу на имущество – закрываем дела за прошлый год