Расчет налога на имущество организаций – за все нужно платить

 Пожалуй, ни одна организация в своей деятельности не может обойтись без собственного имущества, в том числе и без основных средств. Для производственного предприятия это оборудование, для торговой фирмы – складские помещения, для офиса – мебель и компьютерная техника. Но за все хорошее, как известно, нужно платить. В данном случае – налог на имущество. Уплата налога на имущество организаций производится компаниями, которые находятся на общей системе налогообложения. Как же правильно рассчитать этот налог?

Точный расчет

В отличие от налога на имущество физических лиц, налог на имущество организаций обязаны рассчитывать сами организации. Во время выездных и камеральных налоговых проверок налоговая инспекция проверит правильность расчета.

Для того чтобы произвести расчет налога на имущество организаций, необходимы:

— база налога на имущество организаций;

— ставка налога на имущество.

Как определяется база налога на имущество организаций, мы уже рассматривали. Зная ставку налога, можно произвести расчет по формуле:

НИ = НБ * НС

НБ – налоговая база (остаточная стоимость основных средств по данным бухгалтерского учета);

НС – налоговая ставка.

Следует помнить, что налоговая база рассчитывается по каждому обособленному подразделению, расположенному в разных регионах, отдельно.

Ставки сделаны, ставок больше нет

Ставка налога на имущество утверждается на уровне региона, но не может превышать 2,2% — ограничение, наложенное Налоговым кодексом. В некоторых регионах введены льготные ставки для отдельных видов деятельности и даже возраста имущества.

Поэтому для того, чтобы точно определить ставку налога, действующую в вашем регионе, можно обратиться в налоговую инспекцию или поискать информацию на региональном сайте ФНС. Адрес такого сайта будет иметь, например, такой вид http://www.r68.nalog.ru/. Здесь 68 – номер региона, в данном случае Тамбовская область.

Основа – средняя стоимость

Расчет налога на имущество организаций начинается с определения среднегодовой стоимости имущества – налоговой базы. Для этого суммируют значения остаточной стоимости основных средств на 1-е число каждого из месяцев года и на 31 декабря, полученную сумму делят на 13 (число месяцев + 1).

Если предусмотрено региональным законодательством, то организация должна рассчитывать и уплачивать авансовые платежи за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.  В этом случае также потребуется рассчитать среднюю стоимость имущества за отчетный период. Это делается по тем же правилам, что и расчет за год с той разницей, что последним слагаемым будет стоимость не на последний день отчетного периода, а на первое число следующего месяца.

Рассмотрим пример.

Месяц года    Остаточная стоимость тыс. руб.

1 января                                200

1 февраля                              190

1 марта                                  180

1 апреля                               170

1 мая                                       160

1 июня                                    150

1 июля                                   140

1 августа                               130

1 сентября                           120

1 октября                              110

1 ноября                                100

1 декабря                               90

31 декабря                             80

Налоговая база

Первый отчетный период: (200+190+180+170)/4=185

Второй отчетный период: (200+190+180+170+160+150+140)/7=170

Третий отчетный период: (200+190+180+170+160+150+140+130+120+110)/10=155

Налоговый период:

(200+190+180+170+160+150+140+130+120+110+100+90+80)/13=140
Таблица 1

 Таким образом, расчет налога на имущество организаций нельзя назвать сложным. Основное здесь – правильно определить базу по налогу и среднюю стоимость имущества.

Вам может быть интересно:

Уплата налога на имущество организаций – расплата за все движимое и недвижимое База налога на имущество организаций – основа для правильных расчетов Производим расчет транспортного налога в 2012 году и ждем введения экологического сбора В поисках ответа: как рассчитать налог на имущество организаций Оптимизация налога на имущество – ищем лазейки в законодательстве Заполнение декларации по налогу на имущество – закрываем дела за прошлый год Налог на имущество организаций на УСН и ЕНВД ИП на общей системе должен платить НДС