Ставка налога при УСН: ищем для работы регион со льготами

Налоговый кодекс по некоторым видам налогов дает регионам определенную свободу в предоставлении льгот, в частности и возможность устанавливать дифференцированные налоговые ставки. И это оправдано, поскольку каждый конкретный регион получает возможность поддержать именно те отрасли, сферы деятельности, которые наиболее для него актуальны и нуждаются в поддержке.

Ставка налога при УСН при выборе объекта «доходы-расходы» также может быть дифференцированной по решению региона. Однако далеко не все региональные власти стремятся поддержать малый бизнес и помочь ему в развитии. И здесь уже выбор делается между краткосрочными целями (увеличение налоговых поступлений) и долгосрочными (развитие экономики). А что касается предпринимателей, то их задача – правильно определить, по какой ставке будут облагаться доходы от его бизнеса.

Ставки по Налоговому кодексу

Ставка налога при УСН зависит от выбранного объекта налогообложения:

1. объект «доходы» — налоговая ставка 6%;

2. объект «доходы – расходы» — налоговая ставка 15%. Однако региональным властям дано право устанавливать дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% (п.2 ст.346.20 НК).

Права региональных властей

Итак, региональными властями в субъектах РФ могут устанавливаться дифференцированные ставки, которые должны находиться в пределах от 5 до 15%. Для этого на территории субъекта должен быть издан соответствующий закон.

От чего же зависит дифференциация:

— принадлежность к определенной отрасли;

— размер предприятия;

— местонахождение предприятия.

Кроме того, есть субъекты РФ, в которых ставка налога едина для всех налогоплательщиков на УСН с объектом «доходы-расходы». Такие ставки могут применяться при любых видах деятельности, дифференциация тут отсутствует. Например, Санкт-Петербург, респ. Дагестан, Кабардино-Балкарская респ., Чеченская респ., Чувашская респ., Камчатский край, Ставропольский край и др.

Если категорий несколько

Однако чаще льготные ставки установлены для отдельных видов деятельности. К тому же зачастую предприниматели не ограничиваются ведением одного вида деятельности. Тогда получается, что одни виды деятельности могут попадать в льготируемые, а другие – в облагаемые по основной ставке. Как же быть в таком случае?

Обычно льготная ставка установлена для налогоплательщиков, основной вид деятельности которых входит в льготный перечень, указанный в региональном законодательстве. В законе указывается минимальная доля дохода от льготируемого вида деятельности в общем объеме доходов. Если условие выполнено, то в этом случае ко всем видам деятельности применяется льготная ставка.

Например, ООО «Белошвейка» зарегистрировано в Кемеровской области, применяет УСН «Доходы-расходы». 90% выручки – производство одежды, 10% — сдача имущества в аренду. Согласно закону Кемеровской области от 26.11.2008 № 99-ОЗ ставка 5% применяется теми налогоплательщиками, у которых доля дохода от определенных (льготируемых) видов деятельности превысила 80%. Производство одежды относится к льготируемым видам деятельности, доля доходов от него более 80%, поэтому по всем видам деятельности 9в том числе и по сдаче имущества в аренду) будет применяться льготная ставка 5%.

С переездом вас!

Обратите внимание, если в течение года ваше предприятие (или индивидуальный предприниматель) сменило регион, и при этом поменялась ставка налога при УСН, то по итогам года единый налог рассчитывается по той ставке, которая применялась на 31 декабря отчетного года.

Например, ИП Кошкин К.К. с начала 2012 года работал в г. Тамбов, находился на УСН с объектом «доходы-расходы» и применял ставку 15%. В ноябре 2012 года он переехал в Санкт-Петербург, где применяется ставка 10%. По итогам 2012 года он будет рассчитывать налог по ставке 10%.

Как рассчитать авансовые платежи при УСН – читайте здесь. А какие изменения ждут УСН с 2013 года – смотрите тут.

А что думаете вы об установлении льготных ставок по УСН? Помогают ли они развитию бизнеса? И согласились бы вы на переезд в другой регион ради уменьшения налоговой ставки? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

Вам может быть интересно:

Оптимизация налога на имущество – ищем лазейки в законодательстве Уменьшение на фиксированные взносы ИП единого налога при совмещении ЕНВД и УСН Зачет авансов на УСН в счет минимального налога: я знаю точно – невозможное возможно! Ставка НДФЛ для нерезидентов: раз день, два дня, 183 Расходы на автомобиль и УСН – ищем точки соприкосновения Установка дополнительного оборудования на автомобиль и ЕНВД: ищем ответы в ОКУН Повышаем эффективность работы бухгалтерии Оплата труда за вредные условия работы – деньги с молоком