Расходы на канцтовары – как правильно потратиться на офисную «мелочевку»

Расходы на канцтоварыБез канцелярских принадлежностей не может обойтись ни одно предприятие, независимо от того, чем оно занимается. Несмотря на все больший сдвиг в сторону безбумажного документооборота, до сих пор верным спутником администрации, да и бухгалтерии в том числе, являются бумага, ручки, папки для бумаг многое другое. В связи с этим в учете возникает особый вид затрат – расходы на канцтовары. Как же отражается в учете покупка такой необходимой категории товаров?

Что относится к канцтоварам

В бухгалтерском законодательстве и Налоговом кодексе понятие канцелярских принадлежностей не раскрывается. С точки зрения товароведения к ним относят следующие группы и виды товаров:

1) принадлежности для письма: карандаши, ручки, перья,  наборы принадлежностей для письма, чернила;

2) принадлежности для черчения: чертежные инструменты и наборы, готовальни, чертежные доски, рейсшины, чертежные принадлежности (линейки, угольники), стирательные резинки, кнопки;

3) принадлежности для рисования: краски, кисти, картон

4) мелкоофисное оборудование: скрепки, дыроколы, степлеры, корректоры, зажимы, ластики, клей;

5) школьные товары: точилки, тетради;

6) средства оргтехники: калькуляторы.

Бухгалтерский учет канцтоваров

Канцтовары в бухгалтерском учете относятся к материалам и учитываются по счету 10 «Материалы», субсчет 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

Относясь к такому виду активов как материально-производственные запасы, канцтовары принимаются к учету по фактической себестоимости, которая равна сумме фактических затрат на их покупку (кроме НДС, если организация – плательщик НДС, а если организация не является плательщиком НДС, то он входит в первоначальную стоимость канцтоваров) (пп.2,5,6 ПБУ 5/01)

Приобретение у поставщика по безналичному расчету

Приобретение канцелярских товаров возможно как по безналичному расчету, так и в порядке расчетов наличными через подотчетных лиц. В первом случае проводки по приобретению будут такие:

1. Если материалы учитываются на счете 10 по фактической себестоимости:

Дебет 10 – Кредит 60 – оприходованы канцтовары, поступившие от поставщика

Дебет 19 – Кредит 60 – учтен НДС по оприходованным канцтоварам

Дебет 68 – Кредит 19 – НДС принят к вычету

Дебет 60 – Кредит 51 – произведена оплата поставщику с расчетного счета

2. Если приобретение материалов учитывается с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»:

Дебет 10 – Кредит 15 – поступили товары от поставщика по учетным ценам

Дебет 15 – Кредит 60 – поступили расчетные документы от поставщика от поставщика (фактические затраты)

Дебет 19 – Кредит 60 – учтен НДС по канцтоварам

Дебет 15 (16) – Кредит 16 (15) – списана разница между учетной и фактической себестоимостью

Дебет 68 – Кредит 19 – НДС принят к вычету

Дебет 60 – Кредит 51 – произведена оплата поставщику с расчетного счета

Приобретение через подотчетных лиц

Более распространенным случаем является приобретение канцтоваров через подотчетных лиц. Порядок выдачи денежных средств в подотчет прочитайте подробнее в написано тут .

Здесь же мы назовем проводки, которые делаются при покупке канцтоваров через подотчетных лиц:

Дебет 71 – Кредит 50 – выданы из кассы денежные средства в подотчет

Дебет 10 – Кредит 71 – утвержден авансовый отчет, канцтовары оприходованы на склад.

Обратите внимание: налоговые органы настаивают, что для принятия НДС к вычету обязательно наличие счета-фактуры (см. например, письма Минфина РФ от 9.03 2010г. №03-07-11/51, от 3.08 2010г. №03-07-11/335). Если он у вас есть, то отнесите его на 19 счет:

Дебет 19 – Кредит 71 – учтен «входной» НДС

Однако арбитражная практика показывает, что выделить НДС можно, если есть кассовый чек с указанием суммы НДС (постановление Президиума ВАС РФ от 13.05 2008г. №17718/07).

Документальное оформление

Самое большое затруднение, которое возникает в процессе приобретения канцелярских принадлежностей через подотчетных лиц, — это наличие необходимы оправдательных документов (п.56 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ). Кроме составления авансового отчета, подотчетное лицо должно предоставить документы, подтверждающие оплату и документы, которые позволяют определить конкретный перечень приобретенных товаров:

— кассовые чеки, квитанции к приходному кассовому ордеру, товарные чеки (подтверждают оплату);

— товарные чеки, накладные, счета магазинов (подтверждают ассортимент товаров).

Особое внимание нужно обратить на товарные чеки, которые должны содержать все реквизиты первичных учетных документов, приведенных в законе №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и содержать расшифровку приобретенных товаров по наименованиям: ручки, бумага офисная, блокнот, степлер и т.п. Общее название «канцтовары» в товарном чеке недопустимо!

При поступлении канцтоваров в организацию на них составляется приходный ордер №М-4 (утв. Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997г. №71а) или другой первичный документ, утвержденный в вашей организации.

При отпуске канцтоваров пользователям со склада составляется требование-накладная (форма №М-11). Спасать в затраты канцтовары при их отпуске можно одним из способов:

— по себестоимости каждой единицы;

— по средней себестоимости;

— по себестоимости первых по времени приобретения МПЗ (способ ФИФО);

— по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО) – этот способ можно использовать только в налоговом учете.

Расходы на канцтовары в налоговом учете

Для целей налогообложения прибыли расходы на канцтовары являются прочими расходами, связанными с производством и реализацией (пп.24 п.1 ст.264 НК), принимаются к учету по стоимости их приобретения без включения НДС.

Никаких норм расходования канцтоваров на предприятии законодательство не устанавливает. Впрочем, предприятие может разработать и свои нормы. Главное помнить, что расходы на канцтовары должны быть обоснованными, направленными на получение дохода и документально подтверждаться (п.1 ст.252 НК).

Предприятия на УСН также могут учесть расходы на канцтовары как прочие расходы – пп.17 п.1 ст.346.16 НК. Они записываются в КУДиР после оприходования и оплаты.

Как составить авансовый отчет, читайте здесь.

А в вашей организации работники обеспечиваются канцелярскими принадлежностями или покупают их за свой счет? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!


2 комментария

  1. Людмила

    on 23 июля 2014 at 12:02 -

    Спасибо Вам ,Юлия, за полезный материал! Ваши статьи мне очень помогают !
    Нигде не могу найти как учитывать и списывать инструменты, которые участвуют в производственном процессе. Например: ножницы, иглы швейные, бумага ( в швейном производстве).

    Существуют ли нормы списания таких материалов в налоговом учете?

    Какие счета и какими документами их списывать?

    Хотелось бы от Вас получить стать по этой теме.
    Спасибо за Вашу работу! Я Вам очень благодарна за Ваш труд.

  2. Наталья

    on 24 июля 2014 at 15:24 -

    Людмила, добрый день!
    Такие инструменты и материалы учитываются так же, как и другие материалы (тот же 10 счет).
    Норм для списания не существует. В соотв. с пп. 3 п. 1 ст. 254 стоимость инвентаря и инструментов «включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию».

Добавить комментарий