Расходы на хозяйственные нужды: нормы и учет

Законодательно установлена обязанность работодателя обеспечивать работникам нормальные условия труда. Поэтому приходится покупать моющие средства, туалетную бумагу и совершать прочие траты на хозяйственные нужды. Чтобы не иметь проблем с налоговыми инспекторами, нужно правильно вести учёт трат на хозяйственные нужды.

Покупка хозтоваров и учёт их в качестве материалов

Расходы на приобретение хозтоваров могут снизить налоговую базу. Но, чтобы это произошло, необходимо выполнение нескольких условий:

1. Экономическая обоснованность трат.
2. Документальное подтверждение.
3. Направление на получение коммерческой составляющей деятельности.

Согласно п. 1 ст. 254 НК РФ, траты на приобретение хозтоваров можно отнести к разряду материальных.

Аналогичную позицию указывает Минфин в своих Письмах. Тогда и купленная туалетная бумага, и бытовая химия относятся к материалам и учитываются соответствующим образом.

Учёт затрат на приобретение хозтоваров в составе прочих расходов

Если рассматривать расходы на закупку хозтоваров с точки зрения пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ, их смело можно отнести к затратам, которые связаны с производством и реализацией. Эти товары используется для обеспечения наёмному персоналу тех условий труда, которые гарантированы ТК РФ. Но в НК РФ такого понятия нет.

Согласно ст. 223 ТК РФ, работодатель обязан проводить санитарно-эпидемиологические мероприятия на рабочих местах. Для реализации возложенной обязанности, на предприятиях должны быть оборудованы санитарно-бытовые помещения (найти сейчас фирму без туалета вряд ли получится), места для приёма пищи, медпункт, комната отдыха и прочее.

Соответственно, в этих помещения должна поддерживаться чистота. Но сделать это без специальных средств вряд ли получится. Кроме того, после пандемии наведение чистоты должно производиться с помощью специальных дезинфицирующих средств. Поэтому расходы на закупку хозтоваров, бытовой химии оправданы. Следовательно, они учитываются и снижают базу при исчислении налога на прибыль в соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Арбитражная практика отстаивает такую же точку зрения. Расходы на закупку хозтоваров и бытовой химии списываются по мере передачи их в производство.

Получается, что производить учёт таких трат можно одним из способов:

1. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ в качестве материальных расходов.
2. Согласно пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ в качестве прочих расходов, которые связаны с производством и реализацией.

Пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ

Какой метод учёта применять, решает сам налогоплательщик.

Какие документы нужно собрать, чтобы подтвердить расходы

Оприходование, передача в производство и дальнейшее списание бытовой химии и прочих хозяйственных товаров происходит на основании первичных документов:

• На поступление – чека, товарные накладные, иные документы.
• На списание – требование-накладная, акт списания.
• Внутреннего документа, в котором прописаны меры по обеспечению санитарно-бытового обслуживания в соответствии с принятыми требованиями по охране труда.

Бухгалтерский учёт

Когда хозяйственные средства поступают на предприятие, к учёту они принимаются по фактической себестоимости. То есть, по фактическим затратам на их приобретение. Такое правило действует в отношении материально-производственных запасов, в которых относится, согласно ПБУ 5/01, хозтовары. Учёт ведётся на счёте 10:

• ДТ 10 КТ 60 – от поставщика поступили хозяйственные товары.
• ДТ 10 КТ 71 – хозтовары куплены по авансовому отчёту.

Как только хозтовары передаются в производство, их стоимость списывается в полном объёме. Метод списания выбирает сама компания. Для этого используются счета 20, 23, 25, 26 и 44.

О том, как правильно составлять авансовый отчет читайте тут. Узнайте больше об учете банковских комиссий здесь. Об учете малоценного имущества — читайте здесь.

Вам может быть интересно:

Любите кататься на машине? Придется изучить нормы ГСМ 2015 Расходы на канцтовары – как правильно потратиться на офисную «мелочевку» Расходы на праздничные украшения для офиса и торгового зала Открываем «офис» в интернет – учитываем расходы на создание сайта Бухгалтерский и налоговый учет кондиционеров Заправил – распечатай: учет расходов на заправку картриджей Берегите то, что вам дорого: расходы на охрану на предприятии Прячемся под «зонтиком» — расходы на ОСАГО и другие страховки