Расходы на праздничные украшения для офиса и торгового зала

Какой новогодний праздник обходится без украшений? Уже в начале декабря начинает чувствоваться предновогоднее волнение, предвкушение годовой премии и праздничного корпоратива. И вот уже вырезанные заботливыми руками сотрудников снежинки украшают окна, бумажные фонарики и гирлянды жмутся к шкафам, сверкающий дождик свешивается с люстр и потолка.

Кто-то обходится такой «малой кровью», а для других поддержание имиджа – важная и затратная часть бюджета. Поэтому не обойтись без роскошных украшений для витрин и торговых залов, а кто-то может позволить себе создать праздничное настроение для офиса и банкета, заказав украшения сторонним фирмам. Как бухгалтеру учесть расходы на праздничные украшения?

Украшаем торговый зал и вывески

Организации торговли, общественного питания для создания праздничного настроения и увеличения выручки занимаются украшением вывесок, витрин, торговых залов. Принимать такие расходы в налоговом учете или нет – вопрос спорный. Хотя если сможете доказать их экономическую обоснованность, шансы на победу велики.

Перед тем, как приступать к украшению, издайте приказ, в котором опишите планируемые праздничные мероприятия и укажите целью их проведения, например, «праздничные рекламные мероприятия, направленные на поддержание положительного имиджа компании». После подписания приказа составляется смета расходов. Т.е. такой тип расходов можно рассматривать как расходы на рекламу.

Если вы оформляете витрины (остекленные фасады или внутренние витрины с товарами), то это будут не нормируемые рекламные расходы (п.4 ст.264 для общей системы, п.2 ст.346.16 для упрощенной системы).

Ваши щиты и стенды, вывески могут подсвечивать гирлянды (наружное праздничное освещение), это элемент световой рекламы, расходы на которую также не нормируются (п.4 ст.264 НК).

Поставили посередине зала елочку, оформили праздничные композиции – повесьте на них украшения с вашим фирменным наименованием и логотипом.

При учете украшений как рекламных расходов, НДС по ним принимается к вычету в общем порядке. В бухучете расходы на праздничные украшения отнесите к коммерческим (п.5 ПБУ 10/99).

Пример

ООО «Снегурочка» закупило украшения к празднику для оформления витрин на сумму 23 600 руб., в том числе НДС 3 600 руб.

Дебет 10-9 – Кредит 60 – на сумму 20 000 руб. – оприходованы украшения на склад

Дебет 19 – Кредит 60 – на сумму 3 600 руб. – учтен НДС

Дебет 60 – Кредит 51 – на сумму 23 600 руб. – перечислена оплата поставщику за украшения

Дебет 68 – Кредит 19 – на сумму 3 600 руб. – НДС принят к вычету

Дебет 44 – Кредит 10-9 – на сумму 20 000 руб. – витрины оформлены, и их стоимость включена в расходы на рекламу.

Украшение офиса и банкетного зала

Иная ситуация складывается, когда украшается офисное помещение или банкетный зал, где будет происходить корпоративный праздник. По мнению налоговой инспекции, расходы на праздничные украшения экономически обоснованными не являются (п.1 ст.252 НК), поэтому не могут быть учтены при расчете налога на прибыль. Входной НДС по украшениям к возмещению не принимается и не учитывается в составе расходов, поскольку приобретенное имущество не используется в деятельности, облагаемой НДС (пп.1 п.2 ст.171 НК).

В бухгалтерском учете независимо от стоимости и срока службы приобретенных украшений, они не будут являться основными средствами, т.к. их использование не способно принести организации экономические выгоды. Украшения учитываются на счете 10 «Материалы», субсчете 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

После передачи в использование стоимость украшений включается в состав прочих расходов организации (п.12 ПБУ 10/99), как затраты на развлечение и отдых.

Пример

ООО «Пеликан» 10 декабря перечислило поставщику аванс в размере 11 800 руб. (в том числе НДС 1 800 руб.) на приобретение елки и украшений для офиса. 12 декабря елка и украшения поступили в организацию и были оприходованы на склад. 15 декабря елку установили в офисе и нарядили приобретенными украшениями. В бухгалтерском учете сделаны проводки:
Дебет 60-2 – Кредит 51 – на сумму 11 800 руб. – перечислена предоплата поставщику

Дебет 10-9 – Кредит 60-1 – на сумму 11 800 руб. – оприходованы украшения и елка на склад

Дебет 60-1 – Кредит 60-2 – на сумму 11 800 руб. – зачтен аванс

Дебет 91-2 – Кредит 10-9 – на сумму 11 800 руб. – стоимость елки и украшений отнесена на прочие расходы

Дебет 99 – Кредит 68 – на сумму 2 360 руб. – начислено постоянное налоговое обязательство.

Как учитывать премии по итогам года, смотрите тут. Как отразить расходы на корпоратив, читайте здесь .

А как вы украшаете офис к празднику? Обходитесь собственными силами или привлекаете специалистов? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

Вам может быть интересно:

Площадь торгового зала: здесь убавим, там прибавим Бухгалтерский учет питьевой воды для сотрудников офиса Без чего не жить предприятию — расходы на банковские услуги Расходы на канцтовары – как правильно потратиться на офисную «мелочевку» Открываем «офис» в интернет – учитываем расходы на создание сайта Расходы на хозяйственные нужды: нормы и учет Отгадываем загадки: оплата ночных в праздничные дни Расходы на курьерскую доставку в интернет-магазине