Порядок заполнения книги доходов и расходов

Порядок заполнения книги доходов и расходов

Книга учета доходов и расходов – главный налоговый регистр для ИП и организаций, находящихся на упрощенной системе налогообложения. В данном документе отражаются те поступления и траты, которые влияют на налоговую базу. Чтобы избежать штрафных санкций со стороны органов контроля, необходимо знать порядок заполнения книги доходов и расходов.

Основные требования к заполнению

Форма и порядок ведения книги регламентируются приказом Минфина №154н от 31 декабря 2008 г. основными требованиями по заполнению книги являются:

— необходимо отражать все доходы и расходы, которые учитываются при расчете единого налога;

— соблюдение хронологического порядка регистрации хозяйственных операций, который определяется датами первичных документов. Первичные учетные документы необходимо оформлять в момент осуществления операции или сразу после того, как она завершится;

— для каждой операции отводится отдельная строка;

— в книге не допускается помарок и подчисток.

Титульный лист

В Приказе Минфина не предусмотрено правил для заполнения титульного листа. Однако некоторые моменты нужно учитывать. В частности форма по ОКУД не заполняется, т.к. книга отсутствует в данном классификаторе. Также следует обратить внимание на формат даты начала ведения книги: год (2 цифры), месяц, число. Код по ОКПО указывается по сведениям органов статистики (у ИП его нет), ИНН – согласно свидетельству о постановке на учет.

Адрес организации указывается согласно учредительным документам, наименование организации – полное или сокращенное. Важно правильно написать объект налогообложения: «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов». Если открыты счета в банках, по каждому счету указывается его номер и название банка.

Раздел I

Данный раздел состоит из четырех таблиц и справки, заполняется всеми налогоплательщиками на УСН. Каждая таблица предназначена для одного из четырех кварталов. Записи вносятся согласно названиям граф: 1) порядковый номер операции, 2) номер и дата первичного документа, 3) содержание хозяйственной операции, 4) Доходы, 5) Расходы (только для объекта налогообложения «доходы-расходы». После окончания отчетного периода данные граф 4 и 5 суммируются.

Важно: поскольку налог рассчитывается нарастающим итогом, во всех четырех таблицах нумерация хозяйственных операций производится в сквозном порядке, т.е. продолжается.

По итогам года, который является налоговым периодом, заполняется справка к разделу I. Она предназначена для обобщения данных по налогу за год.

Раздел II

В данном разделе указываются данные по основным средствам и нематериальным активам. Причем заполняют его только налогоплательщики, которые выбрали объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Для каждого квартала заполняется новый раздел, т.е. за год таблиц должно получиться четыре. Расходы к списанию рассчитываются в каждой таблице заново, исходя из показателей за отчетный период в целом. Для каждого объекта предназначена отдельная строка.

Раздел III

Предназначен для учета переносимых убытков прошлых лет. Раздел заполняется только налогоплательщиками, которые выбрали объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» и получили убытки по предпринимательской деятельности за прошлые годы. По данным книги за прошлый год на начало налогового периода убытки записываются в данном разделе. После завершения налогового периода производится расчет и определяется, какую сумму убытка можно принять в уменьшение налоговой базы, а какую перенести на следующие периоды.

Таким образом, порядок заполнения книги учета доходов и расходов строго регламентирован приказом Минфина, главное при этом – внимательно изучить его и точно ему следовать, тогда ошибки при ведении книги будут сведены к минимуму.

Порядок заполнения можно скачать здесь (Приложение 2 к Приказу Минфина).

Не знаете в каком виде лучше вести книгу учета, бумажном или электронном? Ответ — здесь.  А если вы хотите узнать, как заполнить декларацию по УСН, смотрите в этой статье.

Легко или трудно для вас заполнять книгу учета? А что вы делаете, если допускаете ошибки? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

9 комментариев

  1. Валентина

    on 16 января 2012 at 12:17 -

    тематика вашего сайта подойдет моей дочери — она около года все лишь работает бухгалтером

  2. Евгений

    on 17 января 2012 at 3:54 -

    Данный проект — это хорошая помощь для начинающего бухгалтера. Спасибо вам з ресурс.

  3. Валерий

    on 17 января 2012 at 20:19 -

    У вас так все доступно и понятно расписано. Хорошая помощь людям, которые занимаются этим делом.
    Можно вопрос: откуда у вас столько посетителей. Я немного в шоке. Так держать.

  4. Александр

    on 17 января 2012 at 21:48 -

    Отличный сайт, нужные статьи. Сам предприниматель. Большое вам спасибо за поддержку малого бизнеса.Так держать.

  5. Ольга

    on 21 января 2012 at 19:09 -

    Спасибо за статью! Вы все правильно выразили!

  6. Любовь

    on 18 октября 2012 at 14:13 -

    Большое Спасибо Вам,Юля!Очень много полезного почерпнула из Ваших разсъяснений!Здоровья и процветания.

  7. Наталья

    on 20 января 2013 at 10:33 -

    Здравствуйте, Юлия!Уже полгода,Благодаря вашему сайту учусь, но пока мало опыта. Помогите,пожалуйста, выяснить истину.
    Я начинающий директор ООО на УСН «Доходы»6%. Бухгалтер считает налог по УСН с разницы между себестоимостью товара и выручки(и настаивает на этом). Программа 1С заполняет КУДиР по выручке.Бухгалтер заполняет КУДиР вручную по своим расчетам.Как правильно?
    Очень жду ответ, если можно со ссылкой на информацию,что такое «доход» при УСН 6%… СПАСИБО!

  8. admin

    on 20 января 2013 at 13:15 -

    Добрый день, Наталья! На УСН 6% налог считается как сумма полученных доходов (включая авансы), умноженная на 6%. Ваш бухгалтер неправильно определяет сумму налога. А вот программа права. По доходам на УСН почитайте здесь статью, там же есть и ссылки на НК: http://pommp.ru/nalogi/uchet-dohodov-pri-usn-legko-i-s-udovolstviem/

  9. Наталья

    on 21 января 2013 at 18:52 -

    Юлия! ОГРОМНОЕ СПАСИБО ЗА СКОРЫЙ ОТВЕТ! Вы мне очень помогли! Да и моя бухгалтер сегодня созналась, что не права…
    Я доверяю Вашему сайту. Мне очень помогает Ваша информация! Вы делаете большое и важное дело! Спасибо. Успеха и процветания Вам и сайту!

Добавить комментарий