Порядок заполнения книги доходов и расходов

Книга учета доходов и расходов – главный налоговый регистр для ИП и организаций, находящихся на упрощенной системе налогообложения. В данном документе отражаются те поступления и траты, которые влияют на налоговую базу. Чтобы избежать штрафных санкций со стороны органов контроля, необходимо знать порядок заполнения книги доходов и расходов.

Основные требования к заполнению

Форма и порядок ведения книги регламентируются приказом Минфина №154н от 31 декабря 2008 г. основными требованиями по заполнению книги являются:

— необходимо отражать все доходы и расходы, которые учитываются при расчете единого налога;

— соблюдение хронологического порядка регистрации хозяйственных операций, который определяется датами первичных документов. Первичные учетные документы необходимо оформлять в момент осуществления операции или сразу после того, как она завершится;

— для каждой операции отводится отдельная строка;

— в книге не допускается помарок и подчисток.

Титульный лист

В Приказе Минфина не предусмотрено правил для заполнения титульного листа. Однако некоторые моменты нужно учитывать. В частности форма по ОКУД не заполняется, т.к. книга отсутствует в данном классификаторе. Также следует обратить внимание на формат даты начала ведения книги: год (2 цифры), месяц, число. Код по ОКПО указывается по сведениям органов статистики (у ИП его нет), ИНН – согласно свидетельству о постановке на учет.

Адрес организации указывается согласно учредительным документам, наименование организации – полное или сокращенное. Важно правильно написать объект налогообложения: «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов». Если открыты счета в банках, по каждому счету указывается его номер и название банка.

Раздел I

Данный раздел состоит из четырех таблиц и справки, заполняется всеми налогоплательщиками на УСН. Каждая таблица предназначена для одного из четырех кварталов. Записи вносятся согласно названиям граф: 1) порядковый номер операции, 2) номер и дата первичного документа, 3) содержание хозяйственной операции, 4) Доходы, 5) Расходы (только для объекта налогообложения «доходы-расходы». После окончания отчетного периода данные граф 4 и 5 суммируются.

Важно: поскольку налог рассчитывается нарастающим итогом, во всех четырех таблицах нумерация хозяйственных операций производится в сквозном порядке, т.е. продолжается.

По итогам года, который является налоговым периодом, заполняется справка к разделу I. Она предназначена для обобщения данных по налогу за год.

Раздел II

В данном разделе указываются данные по основным средствам и нематериальным активам. Причем заполняют его только налогоплательщики, которые выбрали объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Для каждого квартала заполняется новый раздел, т.е. за год таблиц должно получиться четыре. Расходы к списанию рассчитываются в каждой таблице заново, исходя из показателей за отчетный период в целом. Для каждого объекта предназначена отдельная строка.

Раздел III

Таким образом, порядок заполнения книги учета доходов и расходов строго регламентирован приказом Минфина, главное при этом – внимательно изучить его и точно ему следовать, тогда ошибки при ведении книги будут сведены к минимуму.

Порядок заполнения можно скачать здесь (Приложение 2 к Приказу Минфина).

Не знаете в каком виде лучше вести книгу учета, бумажном или электронном? Ответ — здесь.  А если вы хотите узнать, как заполнить декларацию по УСН, смотрите в этой статье.

Легко или трудно для вас заполнять книгу учета? А что вы делаете, если допускаете ошибки? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!