Книга доходов и расходов ОСНО — базовый алгоритм заполнения
Предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, используют в своей деятельности Книгу учета доходов, расходов и хозяйственных операций, утвержденную Приказом Минфина России и МНС России N 86н/БГ-3-04/430 от 13.08.2002. Книга доходов и расходов ОСНО состоит из 6 разделов, включающих 22 таблицы из множества граф и строк. Чтобы «не заблудиться» в таблицах новичкам нужно просто понять алгоритм заполнения и взаимосвязь таблиц. Но кроме этого и бывалым, и новичкам следует знать несколько основных требований к заполнению Книги. Итак, по порядку.
Книга доходов и расходов ОСНО – алгоритм заполнения
При работе с Книгой следует придерживаться следующего алгоритма.
1) Определяем перечень таблиц для заполнения — убираем все таблицы, которые не имеют к вашей деятельности отношения (например, полуфабрикаты собственного производства, нематериальные активы, МБП и т.д.). Здесь же определяемся с НДС – если не являетесь плательщиком НДС, то убираете все таблицы с буквой А и наоборот. Если имеется и то и другое, то заполняются таблицы А и Б, плюс разрабатываете регистр-таблицу для раздельного учета НДС в соответствии со ст. 170 НК РФ.
2) Для того чтобы определиться – какие строки и графы заполнять, изучите таблицу № 6-1 – это сводная таблица, на основании которой будет заполняться декларация. Эта таблица в части доходов и материальных расходов отсылает к таблице 1-7, которая также является сводной, но только в части материальных расходов. В этой таблице есть три главных графы – 10 (расходы по реализации), 16 (доходы по реализации), 21 (результат от каждой сделки, продажи – прибыль или убыток). В этих графах сделаны ссылки на соответствующие таблицы, откуда должны быть перенесены цифры.
3) Самая кропотливая и трудоемкая часть таблиц – это таблицы 1-6. Если количество операций невелико, а производственный процесс простой (или отсутствует), то можно просто переписывать данные из первичного документа в соответствующие строки и графы, в противном случае необходимо формировать вспомогательные регистры аналитического учета, из которых данные будут переноситься в Книгу. Для этих целей очень хорошо можно использовать Excel или программы для малого бизнеса.
Важные требования
Основные требования к заполнению Книги:
1) При заполнении Книги необходимо руководствоваться Порядком ее заполнения, который утвержден вышеназванным приказом Минфина. Но там перечислено далеко не все, что может быть на практике, поэтому ориентируйтесь на главу 25 НК – налог на прибыль.
2) Строго придерживаемся не только кассового метода учета, но и отслеживаем соответствие расходов доходам. Например, если в налоговом периоде входящих остатков товара не было, приобретено и оплачено 100 ед., реализовано 90, то в расходы ставим 90, а 10 оставляем на будущие налоговые периоды и т.д.
3) При заполнении Книги всегда соблюдайте «золотое» правило учета: одна запись в книге равна 1 документу (от контрагента или своему).
И напоследок
Последняя рекомендация: формат Книги не позволяет учесть все многообразие хозяйственных операций и специфики бизнеса, а изменять форму Книги можно только по согласованию с ИФНС (как исключение). Но в тоже время можно создать дополнительные регистры – таблицы, которые помогут заполнению Книги и дадут пояснения. Свои особенности рекомендую закрепить в учетной политике в соответствии со ст. 11 НК РФ, это очень сильно упростит вам жизнь и защитит вас в случае разногласий с проверяющими.
Книга доходов и расходов ОСНО способна стать вашим помощником в процессе ведения учета, если правильно ей пользоваться. А как справляетесь с ее заполнением вы? Если у вас есть вопросы, вы можете задать их в комментариях!
Образцы заполнения всех таблиц книги учета ИП на ОСНО можно найти в книге Г.Ю.Касьяновой «Индивидуальный предприниматель: налогообложение и учет» на ОЗОНе.
Автор: Светлана Мошкина, к.э.н, аттестованный аудитор, эксперт по бухгалтерскому учету и налогам
Специально для pommp.ru
Людмила
02.07.2012Добрый день!Я Индив.предприним на ОСНО,книгу учета доходов и расходов ведем на бумажном носителе.Подскажите пожалуйста для определения налоговой базы заполняется таблица определения себестоимости?Применяю кассовый метод.Конечно хотелось бы узнать какие таблицы необходимо заполнять?
admin
05.07.2012Добрый день! Конкретный перечень таблиц, которые заполняются, определяются вашим видом деятельности, особенностями работы. Чем конкретно вы занимаетесь?
Людмила
08.07.2012Добрый день! Основной вид деятельности " Растениеводство" выращивание зерновых культур.
admin
08.07.2012Боюсь, что с сельским хозяйством я не смогу вам помочь, совсем не знаю эту сферу деятельности, там много специфики.
admin
14.10.2012добрый день! Вы правы, по этой книге в интернете ничего нет, в том числе и шаблонов заполнения. Потому как все в основном в 1С ведут, кто на общей системе. Есть хорошая книжка у Касьяновой издательства Абак, правда там пример сделан по ремонту обуви. Но есть образцы заполнения всех страниц и очень подробный пример с описанием! Больше я не встречала ничего подходящего. Книжка недорогая, можно купить в Озоне например или поищите в обычном книжном магазине.
Ольга
14.10.2012Здравствуйте. У меня торговля оптовая. Очень нужна информация по заполнению книги, какие конкретно таблицы дб заполнены при опте. И более подробно. Если можно выложить пример заполнения книги или ссылку на пример, то буду очень признательна. Столкнулась с тем, что информации и консультаций практически нет по ОСНО для ИП. И книг, и пособий тоже нет. Мало тех, кто работает на этой системе налогообложения. В статьях в интернете только общие принципы и кое-что по положению №86 Минфина. Поэтому, прошу, откликнитесь те, у кого уже есть практические наработки по ведению книги или дополнительные регистры к Книге ОСНО. Принимаю все советы и рекомендации, можно лично на мэйл:dubna_olga@rambler.ru Ольга К.