Порядок заполнения книги доходов и расходов

Порядок заполнения книги доходов и расходов

Книга учета доходов и расходов – главный налоговый регистр для ИП и организаций, находящихся на упрощенной системе налогообложения. В данном документе отражаются те поступления и траты, которые влияют на налоговую базу. Чтобы избежать штрафных санкций со стороны органов контроля, необходимо знать порядок заполнения книги доходов и расходов.

Основные требования к заполнению

Форма и порядок ведения книги регламентируются приказом Минфина №154н от 31 декабря 2008 г. основными требованиями по заполнению книги являются:

— необходимо отражать все доходы и расходы, которые учитываются при расчете единого налога;

— соблюдение хронологического порядка регистрации хозяйственных операций, который определяется датами первичных документов. Первичные учетные документы необходимо оформлять в момент осуществления операции или сразу после того, как она завершится;

— для каждой операции отводится отдельная строка;

— в книге не допускается помарок и подчисток.

Титульный лист

В Приказе Минфина не предусмотрено правил для заполнения титульного листа. Однако некоторые моменты нужно учитывать. В частности форма по ОКУД не заполняется, т.к. книга отсутствует в данном классификаторе. Также следует обратить внимание на формат даты начала ведения книги: год (2 цифры), месяц, число. Код по ОКПО указывается по сведениям органов статистики (у ИП его нет), ИНН – согласно свидетельству о постановке на учет.

Адрес организации указывается согласно учредительным документам, наименование организации – полное или сокращенное. Важно правильно написать объект налогообложения: «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов». Если открыты счета в банках, по каждому счету указывается его номер и название банка.

Раздел I

Данный раздел состоит из четырех таблиц и справки, заполняется всеми налогоплательщиками на УСН. Каждая таблица предназначена для одного из четырех кварталов. Записи вносятся согласно названиям граф: 1) порядковый номер операции, 2) номер и дата первичного документа, 3) содержание хозяйственной операции, 4) Доходы, 5) Расходы (только для объекта налогообложения «доходы-расходы». После окончания отчетного периода данные граф 4 и 5 суммируются.

Важно: поскольку налог рассчитывается нарастающим итогом, во всех четырех таблицах нумерация хозяйственных операций производится в сквозном порядке, т.е. продолжается.

По итогам года, который является налоговым периодом, заполняется справка к разделу I. Она предназначена для обобщения данных по налогу за год.

Раздел II

В данном разделе указываются данные по основным средствам и нематериальным активам. Причем заполняют его только налогоплательщики, которые выбрали объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Для каждого квартала заполняется новый раздел, т.е. за год таблиц должно получиться четыре. Расходы к списанию рассчитываются в каждой таблице заново, исходя из показателей за отчетный период в целом. Для каждого объекта предназначена отдельная строка.

Раздел III

Предназначен для учета переносимых убытков прошлых лет. Раздел заполняется только налогоплательщиками, которые выбрали объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» и получили убытки по предпринимательской деятельности за прошлые годы. По данным книги за прошлый год на начало налогового периода убытки записываются в данном разделе. После завершения налогового периода производится расчет и определяется, какую сумму убытка можно принять в уменьшение налоговой базы, а какую перенести на следующие периоды.

Таким образом, порядок заполнения книги учета доходов и расходов строго регламентирован приказом Минфина, главное при этом – внимательно изучить его и точно ему следовать, тогда ошибки при ведении книги будут сведены к минимуму.

Порядок заполнения можно скачать здесь (Приложение 2 к Приказу Минфина).

Не знаете в каком виде лучше вести книгу учета, бумажном или электронном? Ответ — здесь.  А если вы хотите узнать, как заполнить декларацию по УСН, смотрите в этой статье.

Легко или трудно для вас заполнять книгу учета? А что вы делаете, если допускаете ошибки? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

  1. Валентина

    16.01.2012

    тематика вашего сайта подойдет моей дочери - она около года все лишь работает бухгалтером

  2. Евгений

    17.01.2012

    Данный проект - это хорошая помощь для начинающего бухгалтера. Спасибо вам з ресурс.

  3. Валерий

    17.01.2012

    У вас так все доступно и понятно расписано. Хорошая помощь людям, которые занимаются этим делом. Можно вопрос: откуда у вас столько посетителей. Я немного в шоке. Так держать.

  4. Александр

    17.01.2012

    Отличный сайт, нужные статьи. Сам предприниматель. Большое вам спасибо за поддержку малого бизнеса.Так держать.

  5. Ольга

    21.01.2012

    Спасибо за статью! Вы все правильно выразили!

  6. Любовь

    18.10.2012

    Большое Спасибо Вам,Юля!Очень много полезного почерпнула из Ваших разсъяснений!Здоровья и процветания.

  7. Наталья

    20.01.2013

    Здравствуйте, Юлия!Уже полгода,Благодаря вашему сайту учусь, но пока мало опыта. Помогите,пожалуйста, выяснить истину. Я начинающий директор ООО на УСН "Доходы"6%. Бухгалтер считает налог по УСН с разницы между себестоимостью товара и выручки(и настаивает на этом). Программа 1С заполняет КУДиР по выручке.Бухгалтер заполняет КУДиР вручную по своим расчетам.Как правильно? Очень жду ответ, если можно со ссылкой на информацию,что такое "доход" при УСН 6%... СПАСИБО!

  8. admin

    20.01.2013

    Добрый день, Наталья! На УСН 6% налог считается как сумма полученных доходов (включая авансы), умноженная на 6%. Ваш бухгалтер неправильно определяет сумму налога. А вот программа права. По доходам на УСН почитайте здесь статью, там же есть и ссылки на НК: http://pommp.ru/nalogi/uchet-dohodov-pri-usn-legko-i-s-udovolstviem/

  9. Наталья

    21.01.2013

    Юлия! ОГРОМНОЕ СПАСИБО ЗА СКОРЫЙ ОТВЕТ! Вы мне очень помогли! Да и моя бухгалтер сегодня созналась, что не права... Я доверяю Вашему сайту. Мне очень помогает Ваша информация! Вы делаете большое и важное дело! Спасибо. Успеха и процветания Вам и сайту!

Оставьте комментарий

Ваш email будет скрыт.

Похожие статьи