Расходы на подписку при УСН: журналы и справочники

Для комфортной работы многих сотрудников необходимо предоставить им доступ к проверенной и качественной информации, которая позволит им быть в курсе событий и изменений в своей области. А значит и более эффективно справляться со своими обязанностями. На практике это реализуется путем подписки на периодические издания, оплаты доступа к справочным системам и т.п. И здесь возникают специфические расходы.

На УСН ситуация осложняется тем, что перечень расходов является закрытым. Перед тем, как разбираться, разрешено или нет учитывать расходы на подписку при УСН, отметим, что на самом деле «подписаться» можно на разные вещи:

— подписка на журнал;

— подписка на доступ к справочной системе (например, Гарант, Консультант-плюс, БСП «Система Главбух» и др.).

Расходы на печатные издания

Сначала рассмотрим ситуацию с расходами на печатное издание – журнал, газету. Позиция Минфина не меняется по этому вопросу уже долгое время (одно из старых писем Минфина от 17.01.07г. №03-11-04/2/12), одно из последних писем – от 28.10.2013г. №03-11-11/45487.

Перечень расходов, которые можно учесть на УСН согласно п.1 ст.346.16 НК, является закрытым. Этот перечень не содержит расходы по подписке на периодические издания. Поэтому при расчете единого налога организация на УСН с объектом «доходы-расходы» не имеет права учитывать расходы на подписку на печатные издания.

Судебная практика по этому вопросу является противоречивой: есть решения, поддерживающие как налоговые органы (постановление ФАС УО от 11.01.2007г. №Ф09-11283/06-СЗ), так и налогоплательщиков (постановление ФАС ЗСО от 22.01.07г. №Ф04-8976/2006(29957-А67-40)).

Подписка оформлена на главбуха

Одна из ситуаций, которая была рассмотрена судом, и решение было принято в пользу налогоплательщика, может стать «лазейкой» для списания расходов на периодику (постановление ФАС ДВО от 30.01.08г. №Ф03-А80/07-2/6039).

В рассмотренной ситуации подписка была оформлена не на организацию, а на сотрудника. Трудовым договором с бухгалтером предусмотрена обязанность организации предоставить ему периодические печатные издания. Поэтому компенсация расходов бухгалтера учитывалась в составе расходов на оплату труда.

Обновление СПС

Совершенно иная картина, если вместо подписки на журналы работникам предоставляется доступ к справочно-правовым системам. Вносится регулярная плата за обновление системы.

Пп.19 п.1 ст.346.16 НК говорит, что к расходам, которые можно учесть на УСН, относятся и расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К этой категории затрат относятся и расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных.

Поэтому такой вид расходов разрешено учитывать на УСН, что подтверждает и Минфин в письме от 21.03.2013г. №03-11-06/2/8830.

О расходах на программное обеспечение на УСН читайте здесь . Еще один проблемный вопрос на УСН – расходы на благоустройство – об этом подробнее тут .

А в вашей организации как удовлетворяются потребности сотрудников в информации? Поделитесь в комментариях!

Вам может быть интересно:

Расходы по благоустройству территории на УСН Расходы ИП до регистрации – учитывать или нет Транспортные расходы при УСН – что везем? Расходы на рекламу при УСН: как раскрутиться и не закрутиться Без чего не обойтись – учитываем материальные расходы при УСН Расходы на автомобиль и УСН – ищем точки соприкосновения Расходы на обучение ИП – откройте карман пошире Расходы на курьерскую доставку в интернет-магазине