Без чего не обойтись – учитываем материальные расходы при УСН
Оглавление
Один из самых распространенных видов расходов при использовании упрощенной системы налогообложения – это материальные расходы. Практически все организации закупают материалы для своего бизнеса, потребляют услуги сторонних организаций и т.д. Поэтому важно знать, как правильно отразить материальные расходы при УСН, которые учитываются, если объектом налогообложения являются «доходы – расходы».
Состав материальных расходов
Материальные расходы при УСН включают стоимость:
— покупных материалов и сырья, которые используются в производственном процессе (за вычетом возвратных отходов);
— покупных материалов, которые применяются для предпродажной подготовки, в том числе упаковки, товаров (услуг, работ);
— покупных полуфабрикатов и комплектующих, которые подвергаются дальнейшей переработке;
— воды, энергии, топлива для технологических процессов;
— услуг и работ производственного характера, которые выполняются сторонними исполнителями и структурными подразделениями организации;
— неамортизируемого имущества (инвентаря, спецодежды, инструментов и т.п.);
— затрат, которые связаны с содержанием и эксплуатацией основных средств.
Что еще можно учесть?
Приведенный перечень не является исчерпывающим и может быть расширен. Главное условие для признания материальных расходов: они должны быть экономически оправданы и документально подтверждены, а также непосредственно связаны с процессами производства и реализации (п.1 ст.252 НК РФ).
Приравнены к материальным расходам: технологические потери при транспортировке и производстве, потери при транспортировке и хранении в пределах нормы естественной убыли (п.7 ст.254 НК РФ).
Как учитывать и оценивать?
Организация и ИП на УСН отдельно учитывает суммы:
— стоимость самих материальных ценностей;
— суммы уплаченного поставщикам «входного» НДС при приобретении ценностей.
Оценка сырья и материалов производится по фактической себестоимости, в которую входят:
— стоимость по договору с поставщиком;
— комиссионное вознаграждение посредникам;
— затраты на доставку материалов;
— при импорте материалов и сырья – ввозные таможенные пошлины и сборы;
— другие затраты.
Как отразить в книге — пример?
ООО «Топаз» применяет УСН с объектом налогообложения «доходы – расходы», осуществляет производство мебели. 14 марта 2012 года организация оплатила партию древесины на сумму 236 000 руб., в том числе НДС 36 000 руб. Оплата произведена платежным поручением от 14 марта 2012 года №102.
20 марта древесина оприходована на склад ООО «Топаз» на основании документов поставщика: накладная от 20 марта 2012 года №200, счет-фактура от 20 марта 2012 года №250.
В Книге доходов и расходов будут сделаны записи (нумерация строк условна):
строка 100
Платежное поручение от 14.03.2012 №102, накладная от 20.03.2012 №200
Оприходованы производственные материалы на склад
200 000 руб.
строка 101
Платежное поручение от 14.03.2012 №102, счет-фактура от 20.03.2012 №250
Учтен НДС по приобретенным производственным материалам
36 000 руб.
Встречались ли вам сложные ситуации по учету материальных расходов при УСН? Как вы справились с ними? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!
Александр
20.04.2012Спасибо за интересную статью
Сергей
20.04.2012Полезная и нужная статья получил много новой информации спасибо!