Расходы по благоустройству территории на УСН

Здорово, когда при подходе к родному офису его внешний вид радует взгляд. Возникает даже некая гордость внутри – работаю в приличном месте! К тому же есть, куда спуститься в обеденный перерыв, посидеть на скамейке, пройти по дорожке, не уделавшись в грязи, найти для своей «ласточки» приличное место для парковки и т.д. Однако на поддержание всей этой красоты нужны денежки. Можно ли учесть такие расходы на благоустройство территории при расчете налогов, особенно на «упрощенке», где перечень разрешенных затрат до боли скуден?

Что понимаем под благоустройством

Содержание понятия «благоустройство территории» не раскрывается ни в одном нормативно-правовом акте. Обычно такие затраты не связаны напрямую с коммерческой деятельностью, а направлены на создание удобного, эстетически привлекательного пространства (письмо Минфина от 30.10.2007г. №03-03-06/1/745).

Какие же расходы по благоустройству территории могут возникнуть у организации:

— уборка и вывоз снега зимой, сбивание наледи для обеспечения свободного и безопасного прохода к зданиям для пешеходов и автомобилей;

— повышение эстетической привлекательности территории путем разбивки клумб, укладки газона, посадки деревьев, установки ограждений и скамеек;

— обеспечение прохода и проезда по территории путем асфальтирования дорожек или укладки тротуарной плитки, обустройство парковочных мест;

— уборка мусора с территории.

А есть ли обязанность?

Некоторые элементы благоустройства могут предусматриваться и обязательными требованиями нормативных документов. Например, согласно СП 2.3.6.1066-01 на территории организаций торговли должно быть устройство для ливневой канализации, устройство поливочных кранов для уборки территории. В этом же документе сказано, что территория торговой организации и примыкающая к ней должна быть благоустроена и содержаться в чистоте.

Отдельные виды благоустройства территории важны не для эстетики, а для обеспечения ведения бизнеса, например, установка забора для защиты имущества организации, обустройство автостоянки для клиентов и дорог для подъезда к зданию.

Расчистка территории от снега, обработка заледеневших тротуаров – обязанность работодателя по созданию нормальных условий труда и соблюдению правил техники безопасности (ст.163, 212 ТК).

Кроме того, перечень возможных мероприятий по охране труда содержится в Типовом перечне, утвержденном приказом Минздравсоцразвития от 01.03.2012г. №181н. Устройство тротуаров, галерей, тоннелей, переходов на территории содержится в п.27 Перечня, а создание и реконструкция мест организованного отдыха – в п.17. Скамейки и тренажеры на улице – тоже места отдыха работников.

Обязательное требование содержать в чистоте подведомственную территорию для собственников и арендаторов, очистка от снега и ликвидация наледи обычно содержится в законодательных актах субъектов и местных органов власти. За невыполнение таких требований предусматривается административная ответственность.

Минфиновский запрет

Перечень расходов, которые согласно п.1 ст.346.16 можно учесть при расчете единого налога, является закрытым, и такого вида затрат как благоустройство территории в нем нет.

В связи с этим Минфин в своих разъяснениях делает вывод, что расходы на благоустройство территории на УСН не учитываются (письмо Минфина от 22.10.2010г. №03-11-06/2/163, от 19.10.2010г. №03-11-06/2/157).

Что можно отсудить?

Так есть ли шанс отстоять расходы на уборку и благоустройство территории, хотя бы через суд? Проще всего здесь обстоят дела с очисткой территории от мусора. Так, в постановлении ФАС СКО от 28.05.2008г. №Ф08-2886/2008 сделан вывод, что нейтрализация отходов производства и потребления – это обязанность организации. Вывод базируется на нормах ст.22 закона от 30.03.1999г. №52-ФЗ «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения». Такие расходы можно списать как материальные, если для очистки от отходов пользуются услугами сторонних фирм.

Есть положительные судебные решения и по уборке и вывозу снега. Например, в постановлении ФАС ЗСО от 03.02.2010г.№А46-13159/2009, ФАС СКО от 28.05.2008г. №Ф08-2886/2008 такие затраты отнесены к материальным расходам, которые можно признать и на УСН на основании пп.5 п.1 ст.346.16 НК.

При благоустройстве территории может возникнуть объект, который удовлетворяет критериям основного средства (например, автостоянка или ограда), т.е. амортизируемого имущества (п.2 ст.256 НК). Объекты внешнего благоустройства амортизации не подлежат (пп.4 п.2 ст.256 НК), но амортизируемым имуществом все равно являются. А на УСН стоимость основных средств списывается не через амортизацию, а поквартально равными частями (п.4 ст.346.16 НК).

Таким образом, признать расходы на благоустройство, возможно не все, но многие, есть возможность. Однако доказывать это право вам придется исключительно через суд.

О признании расходов на приобретение основных средств читайте здесь . Про материальные расходы на УСН смотрите тут .

А есть ли у вашей организации прилегающая территория? Благоустроена ли она? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

Вам может быть интересно:

Площадь зала обслуживания на ЕНВД – игры на опасной территории Расходы ИП до регистрации – учитывать или нет Транспортные расходы при УСН – что везем? Расходы на рекламу при УСН: как раскрутиться и не закрутиться Расходы на подписку при УСН: журналы и справочники Без чего не обойтись – учитываем материальные расходы при УСН Расходы на автомобиль и УСН – ищем точки соприкосновения Расходы на обучение ИП – откройте карман пошире