Транспортные расходы при УСН – что везем?

Потребность воспользоваться услугами доставки возникает в работе практически любого предприятия, когда закупаются большие партии товаров или приобретается громоздкое основное средство. Упрощенная система налогообложения позволяет учесть затраты на доставку в составе расходов. Однако в налоговом учете есть особенности, зависящие от того, что именно доставлялось: транспортные расходы при УСН при покупке материалов или основных средств будут различаться.

Доставка основных средств

Сначала рассмотрим расходы, связанные с доставкой основных средств, когда они осуществляются в периоде применения «упрощенки». На УСН можно признать расходы на приобретение основных средств (пп.1 п.1 ст.346.16 НК).

Чтобы признать расходы, необходимо выполнить условия:

— основные средства должны быть введены в эксплуатацию (пп.1 п.3 ст.346.16 НК);

— расходы на основные средства должны быть оплачены (п.2 ст.346.17 НК).

Первоначальная стоимость основных средств на УСН формируется так же, как в бухгалтерском учете (п.3 ст.346.16 НК) – согласно ПБУ 6/01. В первоначальную стоимость включаются и расходы по доставке основного средства.

Поэтому транспортные расходы при УСН по доставке объекта после того как они оказаны и оплачены по отдельной строке расходов в книге учета не списываются. Они присоединяются к основной стоимости основного средства и списываются в конце каждого квартала календарного года равными частями (пп.4 п.2 ст.346.17 НК).

Если в стоимость доставки входит НДС, то он также включается в первоначальную стоимость основного средства.

Пример

ООО «Топаз» 10 марта приобрело основное средство стоимостью 70 800 руб., в том числе НДС 18%. Оно было 12 марта доставлено силами сторонней организации, расходы по доставке 7 080 руб., в том числе НДС 18%. Основное средство введено в эксплуатацию 20 марта. Услуги по доставке оплачены 18 марта, само основное средство оплачено 8 апреля.

Первоначальная стоимость основного средства: 70 800 + 7 080 = 77 880 руб.

В 1 квартале оплата произведена частично и эту часть мы можем начать списывать на расходы:

1 квартал: 1770 руб. (7080 / 4)

Во 2 квартале оплачен остаток, и его мы тоже можем начать списывать на расходы:

2 квартал: 1770 + 23 600 = 25 370 руб. (70 800 / 3 = 23 600)

3 квартал: 1770 + 23 600 = 25 370 руб.

4 квартал: 1770 + 23 600 = 25 370 руб.

Итого по итогам года вся стоимость основного средства в налоговом учете будет списана на расходы.

Единовременное списание транспортных расходов, связанных с доставкой основного средства, может привести к пеням или штрафам по единому налогу (или по авансовым платежам по нему).

Доставка материалов и товаров

Что касается расходов на доставку материалов или товаров, то в налоговом учете на УСН они относятся к материальным расходам (пп.5 п.1 ст.346.16 НК). В пп. 6 п.1 ст. 254 НК говорится об отнесении к работам (услугам) производственного характера транспортных услуг сторонних организаций и ИП.

Поэтому транспортные услуги по доставке материалов и товаров отражаются в составе расходов в налоговом учете после того, как они фактически оказаны и оплачены.

НДС по такой доставке при наличии счета-фактуры отражается в книге учета отдельной строкой, как отдельный вид расходов (пп.8 п.1 ст.346.16 НК).

Как учитываются товары на УСН, читайте здесь . Правила учета основных средств в расходах смотрите тут .

А вы пользуетесь услугами сторонней доставки или располагаете своим транспортом? Делитесь своим опытом в комментариях, задавайте вопросы!

Вам может быть интересно:

Расходы по благоустройству территории на УСН Расходы ИП до регистрации – учитывать или нет Расходы на рекламу при УСН: как раскрутиться и не закрутиться Расходы на подписку при УСН: журналы и справочники Без чего не обойтись – учитываем материальные расходы при УСН Расходы на автомобиль и УСН – ищем точки соприкосновения Расходы на обучение ИП – откройте карман пошире Расходы на курьерскую доставку в интернет-магазине