База налога на имущество организаций – основа для правильных расчетов

База налога на имущество организаций

Налог на имущество организаций является региональным налогом, а это означает, что в каждом из субъектов могут быть определены свои особенности для его расчета и уплаты в рамках, установленных Налоговым кодексом. Многим организациям, расширяющим свою деятельность на другие регионы, приходится открывать там свои обособленные подразделения. В связи с тем, что такие подразделения наделяются своим имуществом, то возникает вопрос, как правильно определить налоговую базу в этом случае?

Объект налогообложения

Налог на имущество организаций начисляется на движимое и недвижимое имущество, которое в балансе организации входит в состав основных средств, т.е. отражается по дебету счета 01. Поэтому бухгалтерскому учету основных средств традиционно уделяется много внимания.

Налог на имущество начисляется на все основные средства, независимо от того, используются они самой организацией или переданы во временное пользование, распоряжение, владение, доверительное управление, внесены в совместную деятельность, получены по концессионному соглашению.  В случае лизинга налог может начислять как лизингодатель, так и лизингополучатель, это зависит от того, на чьем балансе согласно договору числится объект лизинга.

Налоговая база

База налога на имущество организаций – это среднегодовая стоимость имущества, которое признается объектом налогообложения. Для расчета налога принимается остаточная стоимость имущества, рассчитанная по правилам бухгалтерского учета. Остаточная стоимость равна первоначальной минус начисленная амортизация.

Для правильного расчета и перечисления налога база для него рассчитывается отдельно для:

— имущества, которое подлежит налогообложению по месту нахождения самой организации:

— имущества каждого из обособленных подразделений, выделенных на самостоятельный баланс;

— каждого объекта основных средств, которое расположено вне местонахождения самой организации и ее обособленных подразделений;

— каждого объекта недвижимости, которое расположено вне местонахождения самой организации и ее обособленных подразделений;

— имущества, которое входит в состав Единой системы газоснабжения;

— имущества, которое облагается налогом по разным ставкам.

Для обособленных подразделений – обособленный расчет

Таким образом, налог на имущество обособленного подразделения уплачивается по месту его нахождения. Порядок расчета налога на имущество организации с обособленными подразделениями такой:

1. Рассчитывается база налога на имущество организаций в целом по компании.

2. Рассчитывается налоговая база по каждому из филиалов.

3. Рассчитывается налоговая база по головному отделению как разность между п.1 и п.2

4. Налоговая база по головному отделению и по обособленным подразделениям умножается на ставку налога, которая утверждена для тех субъектов, в которых они находятся.

Приходилось ли вам сталкиваться с трудностями при определении налоговой базы по налогу на имущество? Как вам удалось ее разрешить? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

One comment to this article

  1. Олеся

    on 12 марта 2012 at 15:43 -

    Налоги штука серьезная и разобраться в ней сложно.

Добавить комментарий