Расчет НДФЛ: мухи отдельно, котлеты — отдельно

Все организации и индивидуальные предприниматели, которые производят физическим лицам выплаты и вознаграждения, должны рассчитывать и удерживать с них налог на доходы физических лиц, а также своевременно перечислять его в бюджет. Таким образом, ИП и организации выступают в роли налогового агента для своих работников.

Для правильного расчета необходимо не только знать ставки НДФЛ в 2012 году и действующие налоговые вычеты, но и правильно произвести расчет НДФЛ.

Общая сумма НДФЛ

Поскольку НДФЛ рассчитывается по каждой налоговой ставке отдельно, то общая его сумма представляет собой величину, полученную в результате сложения сумм налога, рассчитанных по разным ставкам. Например, для резидентов РФ расчет может быть представлен формулой:

НДФЛ = НДФЛ(13%) + НДФЛ(9%) + НДФЛ(35%)

НДФЛ(13%) – налог, рассчитанный с доходов, облагаемых по ставке 13%;

НДФЛ(9%) — налог, рассчитанный с доходов, облагаемых по ставке 9%;

НДФЛ(35%) — налог, рассчитанный с доходов, облагаемых по ставке 35%;

Общая сумма налога рассчитывается по итогам налогового периода на основе учета всех доходов налогоплательщика (п.3 ст.225 НК РФ), дата получения которых приходится на соответствующий налоговый период.  Датой получения дохода в виде оплаты труда (как в денежной, так и в натуральной форме) является последний день месяца, за который начисляется доход, а если работник увольняется – то последний день работы (п.2 ст.223 НК).

В случае получения работником дивидендов датой получения дохода будет дата его выплаты наличными или перечисления на его счет в банке (п.1 ст.223 НК)

Формула, как водится, проста…

В общем случае расчет НДФЛ производится по формуле:

НДФЛ = НБ * НС

НБ – налоговая база (доход в натуральной, денежной форме или в виде материальной выгоды);

НС – налоговая ставка, установленная для соответствующей налоговой базы.

При расчетах сумма НДФЛ округляется до целых рублей по правилам округления.

Сумма НДФЛ применительно к доходам, в отношении которых применяются налоговые ставки 9% и 35%, рассчитывается налоговым агентом по каждой сумме начисленного дохода. В отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, применяется несколько иной порядок.

Но алгоритм не прост

Расчет НДФЛ по доходам, к которым применяется налоговая ставка 13%, производится нарастающим итогом с начала года. Рассмотрим алгоритм такого расчета.

1. Определяется сумма всех доходов, которые получены работником с начала года по месяц расчета включительно.

2. Определяются доходы, не подлежащие налогообложению (ст.217НК).

3. Определяется сумма стандартных налоговых вычетов на детей (с 2012 года личный вычет на работника не представляется) нарастающим итогом с начала года по месяц расчета.

4. Определяется сумма имущественного налогового вычета, если работник имеет на него право, нарастающим итогом с начала года.

5. Рассчитывается налоговая база: из суммы по п.1 вычитаются суммы п.2-п.4

6. Рассчитывается НДФЛ нарастающим итогом с начала года по расчетный месяц, для этого налоговая база п.5 умножается на 13%.

7. Рассчитывается НДФЛ за расчетный месяц: из суммы НДФЛ п.6 вычитается сумма НДФЛ нарастающим итогом с начала года по месяц, предшествующий расчетному.

Таким образом, расчет НДФЛ не представляет больших затруднений и принцип его несложен для понимания. Однако одной из особенностей налога на доходы физических лиц является большое количество нюансов в определении налоговой базы, которые также нужно учитывать. Изучение особенностей НДФЛ будет продолжено в следующих статьях, поэтому если вам интересна эта тема, то оставайтесь с нами, не переключайтесь!

А вы сталкивались в своей практике с применением ставок НДФЛ 9% и 35%? Распространены ли они в практике вашего предприятия? Поделитесь в комментариях!

Вам может быть интересно:

Ставки НДФЛ в 2012 году: на раз, два, три рассчитайсь! Встречаем весну и составляем отчетность по НДФЛ Как сдать 2-НДФЛ: есть ли право выбирать? Как рассчитать НДФЛ предпринимателю на общей системе налогообложения Заполнение декларации 3-НДФЛ 2011 год: проблема решаема! Вычеты по НДФЛ на детей: 5 насущных вопросов и ответов Доходы и вычеты – по порядку рассчитайсь! Заполняем справки 2-НДФЛ Заполнение справки 2-НДФЛ 2011: шесть вопросов и ответов