Ставки НДФЛ в 2012 году: на раз, два, три рассчитайсь!
Оглавление
С налогом на доходы физических лиц сталкивается большинство из нас. Некоторое время назад уже обсуждался вопрос о новых налоговых вычетах по НДФЛ, которые действуют с 2012 года. Не менее важным для правильного расчета налога является применение налоговых ставок и правильное определение базы по налогу. Есть ли здесь изменения?
Изменений пока нет
Положения Налогового кодекса, которые касаются налоговых ставок и налоговой базы, в 2012 году по сравнению с прошлым годом практически не изменились. Небольшие поправки добавлены только в п.3 ст.224 НК, где добавлено еще одно исключение в порядок налогообложения нерезидентов РФ. Размер налоговых ставок в 2012 году не изменился.
При определении налоговой базы по НДФЛ необходимо учитывать все доходы налогоплательщика, среди которых: доходы в натуральной, денежной форме и в виде материальной выгоды. Налоговая база рассчитывается по каждому виду доходов, облагаемых по разным ставкам, отдельно. По НДФЛ в 2012 году ставки составляют: 35%, 30%, 9%, 13%.
Доходы по ставке 35%
Среди доходов, к которым применяется ставка 35% можно назвать (п.2 ст.224 НК):
— стоимость призов и выигрышей, полученных в играх, конкурсах и др., проводимых в рекламных целях свыше лимита 4000 руб.;
— доходы в виде процентов по банковским вкладам в виде превышения суммы процентов, которые рассчитаны по договору, над процентами рассчитанными по ставке рефинансирования плюс 5% (для вкладов в иностранной валюте над процентами по ставке 9%);
— величина экономии на процентах при получении заемных средств в виде превышения суммы процентов, рассчитанной как 2/3 ставки рефинансирования над суммой процентов по договору (для кредита в иностранной валюте исходя из 9% годовых).
Доходы по ставке 30%
Ставка применяется для доходов нерезидентов РФ. Исключениями являются:
— дивиденды от российской организации (ставка 15%);
— оплата труда иностранных граждан, которые работают по найму у физических лиц в связи с их личными нуждами, и имеют патент (ФЗ от 25.07.2002г. №115-ФЗ). Ставка 13%;
— оплата труда иностранного высококвалифицированного специалиста, которая составляет (ФЗ от 25.07.2002г. №115-ФЗ):
* не менее 1 млн. руб. за год для преподавателей или научных работников, которые приглашены для преподавательской или научно-исследовательской деятельности;
* не менее 2 млн. руб. для других иностранных лиц;
* для иностранцев, работающих в проекте «Сколково», без ограничений по оплате труда.
Ставка 13%.
— трудовые доходы участников Программы по добровольному переселению в РФ соотечественников, которые проживают за рубежом и членов их семей, переехавших совместно в РФ на постоянное место жительства (ставка 13%);
— доходы в виде оплаты труда членов экипажей судов, которые плавают по государственным флагом РФ (ставка с 2012 года равна 13%).
Ставки 9% и 13%
Ставка НДФЛ 9% определена для доходов от долевого участия в организациях, т.е. для дивидендов (п.5 ст.224 НК РФ).
Все остальные доходы, получаемые физическими лицами, облагаются по основной ставке НДФЛ, равной 13%(п.1 ст.224 НК РФ).
Про сроки уплаты НДФЛ разговор будет продолжен в следующих статьях, поскольку важно не только правильно рассчитать налог, но и своевременно его заплатить. А пока в преддверии весны следует помнить: до 2 апреля 2012 года нужно подать сведения о доходах и НДФЛ работников за прошлый год (справка 2-НДФЛ).
То ли еще будет…
По НДФЛ в 2012 году ставки Правительство пока решило не изменять. В настоящее время основная ставка по НДФЛ в размере 13% является в Европе одной из самых низких, а сам налог, по мнению властей, по сравнению с другими государствами менее обременительный для населения.
Тем не менее, в 2011 году рассматривался законопроект об изменении ставок по НДФЛ в 2012 году, в котором предлагалось введение дифференцированной шкалы (чем больше доходы, тем выше ставка). Однако Правительство пока приняло решение оставить плоскую шкалу начислений, а увеличивать налоговую нагрузку на граждан с высокими доходами за счет введения нового налога на недвижимость.
Поживем – увидим. А пока приглашаю вас поделиться в комментариях, насколько оптимальными для вас кажутся нынешние ставки НДФЛ? Возможно, дифференцированная ставка НДФЛ была бы более уместной?
Дмитрий
26.02.2012Благодарю за интересную статью!
Наталья
07.10.2012Подскажите, как облагать ндфл компенсацию за неисполь. отпуск.
admin
07.10.2012Компенсация за неиспользованный отпуск облагается НДФЛ на общих основаниях по ставке 13%.