Ставки НДФЛ в 2012 году: на раз, два, три рассчитайсь!

С налогом на доходы физических лиц сталкивается большинство из нас. Некоторое время назад уже обсуждался вопрос о новых налоговых вычетах по НДФЛ, которые действуют с 2012 года. Не менее важным для правильного расчета налога является применение налоговых ставок и правильное определение базы по налогу. Есть ли здесь изменения?

Изменений пока нет

Положения Налогового кодекса, которые касаются налоговых ставок и налоговой базы, в 2012 году по сравнению с прошлым годом практически не изменились.  Небольшие поправки добавлены только в п.3 ст.224 НК, где добавлено еще одно исключение в порядок налогообложения нерезидентов РФ. Размер налоговых ставок в 2012 году не изменился.

При определении налоговой базы по НДФЛ необходимо учитывать все доходы налогоплательщика, среди которых: доходы в натуральной, денежной форме и в виде материальной выгоды. Налоговая база рассчитывается по каждому виду доходов, облагаемых по разным ставкам, отдельно. По НДФЛ в 2012 году ставки составляют: 35%, 30%, 9%, 13%.

Доходы по ставке 35%

Среди доходов, к которым применяется ставка 35% можно назвать (п.2 ст.224 НК):

— стоимость призов и выигрышей, полученных в играх, конкурсах и др., проводимых в рекламных целях свыше лимита 4000 руб.;

— доходы в виде процентов по банковским вкладам в виде превышения суммы процентов, которые рассчитаны по договору, над процентами рассчитанными по ставке рефинансирования плюс 5% (для вкладов в иностранной валюте над процентами по ставке 9%);

— величина экономии на процентах при получении заемных средств в виде превышения суммы процентов, рассчитанной как 2/3 ставки рефинансирования над суммой процентов по договору (для кредита в иностранной валюте исходя из 9% годовых).

Доходы по ставке 30%

Ставка применяется для доходов нерезидентов РФ. Исключениями являются:

— дивиденды от российской организации (ставка 15%);

— оплата труда иностранных граждан, которые работают по найму у физических лиц в связи с их личными нуждами, и имеют патент (ФЗ от 25.07.2002г. №115-ФЗ). Ставка 13%;

— оплата труда иностранного высококвалифицированного специалиста, которая составляет (ФЗ от 25.07.2002г. №115-ФЗ):

* не менее 1 млн. руб. за год для преподавателей или научных работников, которые приглашены для преподавательской или научно-исследовательской деятельности;

* не менее 2 млн. руб. для других иностранных лиц;

* для иностранцев, работающих в проекте «Сколково», без ограничений по оплате труда.

Ставка 13%.

— трудовые доходы участников Программы по добровольному переселению в РФ соотечественников, которые проживают за рубежом и членов их семей, переехавших совместно в РФ на постоянное место жительства (ставка 13%);

— доходы в виде оплаты труда членов экипажей судов, которые плавают по государственным флагом РФ (ставка с 2012 года равна 13%).

Ставки 9% и 13%

Ставка НДФЛ 9% определена для доходов от долевого участия в организациях, т.е. для дивидендов (п.5 ст.224 НК РФ).

Все остальные доходы, получаемые физическими лицами, облагаются по основной ставке НДФЛ, равной 13%(п.1 ст.224 НК РФ).

Про сроки уплаты НДФЛ разговор будет продолжен в следующих статьях, поскольку важно не только правильно рассчитать налог, но и своевременно его заплатить. А пока в преддверии весны следует помнить: до 2 апреля 2012 года нужно подать сведения о доходах и НДФЛ работников за прошлый год (справка 2-НДФЛ).

То ли еще будет…

По НДФЛ в 2012 году ставки Правительство пока решило не изменять. В настоящее время основная ставка по НДФЛ в размере 13% является в Европе одной из самых низких, а сам налог, по мнению властей, по сравнению с другими государствами менее обременительный для населения.

Тем не менее, в 2011 году рассматривался законопроект об изменении ставок по НДФЛ в 2012 году, в котором предлагалось введение дифференцированной шкалы (чем больше доходы, тем выше ставка). Однако Правительство пока приняло решение оставить плоскую шкалу начислений, а увеличивать налоговую нагрузку на граждан с высокими доходами за счет введения нового налога на недвижимость.

Поживем – увидим. А пока приглашаю вас поделиться в комментариях, насколько оптимальными для вас кажутся нынешние ставки НДФЛ? Возможно, дифференцированная ставка НДФЛ была бы более уместной?