Выбор режима налогообложения: как сравнить несравнимое

выбор режима налогообложения

Перевод с 2013 года режима налогообложения по ЕНВД в разряд добровольных и введение новой патентной системы налогообложения заставило предпринимателей поломать голову, какой же режим выгоднее применять в следующем году.

И действительно, выбор режима налогообложения заставляет задуматься: ЕНВД, УСН двух видов, патентная система, не говоря уже про то, что есть и общая система налогообложения. Но дело в том, что каждому придется принимать решение самостоятельно, поскольку у разных фирм свои соотношения доходов и расходов, объемы деятельности, утверждены неодинаковые размеры потенциально возможного дохода на территориях субъектов.

Поэтому я предлагаю вам на практическом примере посмотреть, как ведется расчет и сравнение платежей на разных режимах. Кроме суммы самого налога будем учитывать и страховые взносы, которые также влияют на общую налоговую нагрузку бизнеса. Итак…

ИП Пупкин П.П. имеет магазин одежды в г. Москва с площадью торгового зала 30 кв.м. Доходы за 2012 год составили 6 400 000 руб., расходы 5 100 000 руб., из них уплачено страховых взносов и пособий за счет собственных средств на работников 240 000 руб. (2 наемных работника). Потенциально возможный доход для использования патента составляет 2 000 000 руб. В 2013 году на себя Пупкин заплатит 35664,66 руб. страховых взносов.

Сравним суммарную величину налога и взносов, которые Пупкин заплатит при использовании УСН с объектом «доходы», «доходы-расходы» и патента.

Патент:

2 000 000 * 6% = 120 000 руб.

Вместе со страховыми взносами получится:

120 000 + 240 000 + 35 664,66 = 395 664,66 руб.

УСН «доходы»:

6 400 000 * 6 % = 384 000 руб.

Общая сумма страховых взносов: 240 000 + 35664,66 = 275 664,66 руб.

Налог можно уменьшить на 50% — на 192 000 руб.

Итого Пупкин заплатит взносов и налога:

192 000 + 275 664,66 = 467664,66 руб.

УСН «доходы-расходы»:

(6 400 000 – 5 100 000) *15% = 195 000 руб.

Итого Пупкин заплатит взносов и налога:

195 000 + 275 664,66 руб. = 470 664,66 руб.

Патент в сравнении выглядит довольно привлекательно.

Теперь предположим, что Пупкин работает не в Москве, а в городе Тамбов, получая такие же доходы. Потенциальный доход на патенте составляет 34 000 руб.  за 1 кв.м площади.

Патент:

34 000 * 30 * 6% = 61 200 руб.

Вместе со страховыми взносами получится:

61 200 + 240 000 + 35 664,66 = 336 864,66 руб.

В г.Тамбов применяется и ЕНВД по розничной торговле, при этом К2 для розничной торговли одеждой составляет 0,700.

Определим, сколько заплатит Пупкин, применяя ЕНВД:

1800 * 30 * 12 мес. * 1,569 * 0,7 * 15% = 106 755 руб.

Единый налог можно уменьшить на 50%, т.е. максимум на 53 377 руб.

Общая сумма страховых взносов: 275 664,66 руб.

Итого Пупкин заплатит взносов и налога:

53 377 + 275664,66 руб. = 329 041,66 руб.

Здесь уже выгоднее ЕНВД, а не патент.

Посмотрим, изменится ли привлекательность патентной системы, если доходы Пупкина в г.Москва будут меньше. Предположим, что исходные данные уменьшились в 2 раза. т.е. доходы составили 3 200 000 руб., расходы – 2 550 000 руб., работник один, а взносы на него составили 120 000 руб. Не забудем про страховые взносы на самого Пупкина – они не изменились — 35664,66 руб.

Патент:

2 000 000 * 6% = 120 000 руб.

Вместе со страховыми взносами получится:

120 000 + 120 000 + 35 664,66 = 275 664,66 руб.

УСН «доходы»:

3 200 000 * 6 % = 192 000 руб.

Общая сумма страховых взносов: 120 000 + 35664,66 = 155 664,66 руб.

Налог можно уменьшить на 50% — на 96 000 руб.

Итого Пупкин заплатит взносов и налога:

96 000 + 155 664,66 руб. = 251 664,66 руб.

УСН «доходы-расходы»:

(3 200 000 – 2 550 000) *15% = 97 500 руб.

Итого Пупкин заплатит взносов и налога:

97 500 + 155 664,66 руб. = 253 164,66 руб.

Таким образом, при снижении доходов выгоднее оказывается «упрощенка». Поэтому для определения того, какой сделать выбор режима налогообложения, ориентируйтесь на свои данные.

Подробнее о патенте 2013 узнайте тут. Еще сравнение и пример расчета смотрите здесь .

А какой режим получился выгоднее для вас? Задумались ли вы о смене режима? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!


6 комментариев

  1. Александр

    on 19 января 2013 at 16:02 -

    Кажется ип сидящий на усн 6% может уменьшить резмер налоговой выплаты не на 50%, а на 100% за счёт взносов. В таком случае упращёнка в любом случае выгодней патента.

  2. admin

    on 20 января 2013 at 13:17 -

    В нашем примере у ИП есть работники, поэтому уменьшение возможно только на 50%. Если работников нет, то уменьшение возможно до 100%.

  3. Игорь

    on 25 марта 2013 at 8:12 -

    Здравствуйте. Хорошая статья.
    Есть вопрос: на УСН «доходы-расходы» страховые взносы ИП за себя будут включаться в расходы при расчете налога или нет?

  4. admin

    on 25 марта 2013 at 22:54 -

    Да, будут.

  5. Зумрут

    on 14 февраля 2014 at 13:50 -

    Здраствуйте!
    Подскажите пожалуйста, у нас ИП на упращенной системе налогооблажения,
    за 2013г. сдаем нулевую декларацию, потому что не ввелась деятельность.
    Вид деятельности: Деятельность ресторанов и кафе, Производство сухих хлебобулочных изд. и мучных кондитерских изделий длит.хранения. Площадь арендуемая : 50 кв.м.
    Небольшое кафе. С февраля месяца мы начали работать и хотим перейти на патентную систему налогооблажения из-за того что на Упращенке нужно устанавливать ККМ.
    Вы не могли бы нам подсказать, на какой системе лучше работать.
    А ККМ обязательно устанавливать на упращенке, а на патенте нет?
    Спасибо!

  6. admin

    on 21 февраля 2014 at 9:56 -

    Выбор режима налогообложения нужно просчитывать для каждой конкретной ситуации, т.к. у каждой организации свои показатели деятельности и стоимость патента в разных регионах различается. Может оказаться выгоднее даже УСН с кассой. На патенте использование кассовой техники не обязательно. Что касается выбора режима, то можете заказать консультацию, я вам все просчитаю.

Добавить комментарий