Декларация по УСН: считать ли копейки?

Декларация на «упрощенке» сдается раз в год, а потому ближе к весне в налоговую инспекцию потянутся стройными косяками налогоплательщики с декларациями. Форма этой самой декларации хорошо знакома и привычна. Только вот накладочка вышла с ней прошлым летом. Понесла нелегкая одного налогоплательщика в суд жаловаться… И нашлись в декларации неведомые доселе копейки. А что из этого вышло, читайте дальше.

Что говорит Кодекс и Минфин

Уплата единого налога на упрощенной системе налогообложения предусмотрена Налоговым кодексом. Если мы внимательно прочитает ст.346.21 НК, то узнаем, что налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. И речи о том, в полных рублях уплачивается налог или в рублях и копейках, здесь не ведется.

Между тем, для некоторых налогов – НДФЛ и ЕНВД предусмотрен расчет налога с округлением до целых рублей. Это прописано напрямую в НК.

Однако в п. 2.11 Порядка заполнения декларации по УСН, утв. приказом Минфина от 22.06.2009г. № 58н, говорилось, что все стоимостные показатели в данной декларации указываются в полных рублях: менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до целого рубля.

Решение ВАС

В августе 2012 года Высший арбитражный суд РФ признал  п.2.11 Порядка заполнения декларации недействующим.

Суд посчитал, что эта норма не соответствует нормам Налогового кодекса, в котором нет ни слова о таком округлении. Исходя из анализа норм НК, следует, что сведения, которые будут указываться в декларации, должны быть достоверными и в полном объеме отражать реальные объекты налогообложения, доходы и расходы, налоговую базу. Если использовать округление, то это ведет к искажению данных.

А потому решение ВАС РФ от 20.08.2012 № 8116/12 признало п.2.11 недействительным. Следовательно, по умолчанию, суммы в декларации (доходы, расходы, единый налог, убытки) должны приводиться в рублях и копейках.

Что теперь делать налогоплательщикам?

В результате вышло как всегда – страдают налогоплательщики, которые поставлены в глупую ситуацию. Все дело в том, что в действующем бланке декларации не предусмотрены ячейки для записи копеек. И как сообщает Минфин, изменения в декларацию  в 2013 году вноситься не будут, а сдавать ее надо по тому бланку, который есть сейчас.

Как же ухитриться и закон не нарушить, и запихнуть свои цифры с копейками в декларацию, особенно если суммы значительные?

Для стоимостных показателей отводится по 8 ячеек. Возможны 2 варианта:

1. Если сумма невелика (до 99 999 руб.), то копейки умещаются в уже имеющиеся ячейки: сначала идут целые рубли, затем в отдельной ячейке ставится точка, а потом 2 ячейки отводится под копейки.

2. Сумма 100 000 руб. и более – ячеек не хватает. Выход: организация или ИП самостоятельно добавляют нужное количество ячеек

Вероятно, такое неудобство будет временным, поскольку с 2014 года планируется не только изменение самой формы декларации, но и внесение изменений в ч.1 НК по округлению стоимостных показателей в декларациях по всем налогам.

Разделы 1 и 2 декларации могут выглядеть так, как показано на рисунках.

Что делать, если вы сдали декларацию с округленными показателями? В таком случае получится, что в вашей декларации ошибка. Поэтому следует исправить ее по ст.81 НК.

О порядке заполнения декларации на УСН читайте в этой статье. Как правильно отправить декларацию по почте, смотрите тут.

А как относитесь вы к такой эпопее с копейками? Порой рождаются мысли, что некоторым людям просто заняться нечем… Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!


8 комментариев

  1. Галина

    on 12 февраля 2013 at 7:54 -

    вручную декларация это одно, а вот как быть с программой НЮЛ, в которой формируются декларации и отправляются в электронном виде? в таких копейки не дорисуешь

  2. Татьяна

    on 12 февраля 2013 at 19:14 -

    По всем своим предприятиям в разные налоговые уже сдала декларации, подготовленные в программе Налогоплательщик ЮЛ. Официальная программа, разработанная и распространяемая налоговыми органами, обновленная. Программа не дает возможности ни один показатель ввести в рублях и копейках, все показатели округляются по умолчанию до полных рублей, как в Порядке заполнения декларации. Переделывать ничего не собираюсь — другой работы полно!!!
    Благодаря таким же замечательным законотворцам необходимо теперь вести бухучет 🙂

    ЗЫ Если следующим нововведением окажется требование ношение колокольчика в носу и произнесение «Ку» три раза и три раза поклон на пороге налоговых органов, я уже не удивлюсь.

  3. Светлана

    on 12 февраля 2013 at 22:01 -

    Татьяна, я также сделаю. Сначала пусть программу переделают, а потом претензии предъявляют.

    🙂
    Пойду тоже учить приветствие для налоговой! Ку!

  4. Татьяна Игоревна

    on 13 февраля 2013 at 1:39 -

    И чего этого «умного» налогоплательщика в суд то потянуло? Видно скучно ему было просто раз в год декларацию сдавать… Лично мне все равно, на 50 копеек больше или меньше будут упращенцы налог платить. Да и к тому же налоговая давно уже требует заполнения деклараций по «правильной» форме, которая готовится в программе Налогоплательщик ЮЛ. В ней даже если захочешь что-то переделать, она тебе не позволит этого. Да и работники налоговой вряд ли обрадуются этим копейкам. Поэтому соглашусь с предыдущими ораторами и буду сдавать декларацию без копеек:)

  5. Лариса

    on 13 февраля 2013 at 14:13 -

    Тоже сдаю декларации в программе «Налогоплательщик ЮЛ», никаких копеек. С налоговой проблем не было. За 2012 год буду сдавать также.

  6. Елена

    on 14 марта 2013 at 16:09 -

    Сдала декларацию с копейками, придрались, не надо оказывается, все сдают без копеек, но приняли, и вот теперь не знаю, что делать, переделывать или нет.

  7. Ольга

    on 17 октября 2013 at 9:04 -

    а я округлила 15 коп. Мне закрыли счет и взыскали 15 копеек.

  8. Елена

    on 19 февраля 2014 at 18:57 -

    Сегодня сдала декларацию с копейками, сначала не хотели принимать, но затем приняли. Через неделю надо будет сделать сверку по налогу и буду ждать писем из налоговой.

Добавить комментарий