Уплата и принятие к вычету НДС при импорте товаров

Несмотря на сложные экономические отношения с рядом иностранных государств, большинство товаров зарубежного производства, как и прежде, представлены на российском рынке. Отечественные организации ввозят продукцию из заграницы и неизбежно сталкиваются с проблемой «импортного» НДС. Разберемся, как платится налог при ввозе товара через границу РФ, и при каких условиях его можно возместить.

Платим «импортный» НДС

Компания-импортер обязана заплатить «таможенный» НДС при ввозе товара на таможенную территорию РФ. Налоговая база при этом зависит от таможенной стоимости товара, которую по условиям договора покупатель должен заплатить поставщик. Также в таможенную стоимость включается стоимость доставки товара, лицензирования и прочих действий, связанных с приобретением данного товара. Отметим, что таможенные органы могут самостоятельно скорректировать таможенную стоимость товара, заявленную в документах.

Формула расчета таможенного НДС следующая:

(Таможенная стоимость товара + Таможенная пошлина + Акциз) х Ставка налога.

Обратите внимание, что НДС при импорте платится в таможенные органы, а не в ИФНС.

Возмещение НДС

Компания или индивидуальный предприниматель может принять НДС, уплаченный на таможне, к вычету, если соблюдаются следующие условия:

— налогоплательщик заплатил НДС на таможне, что подтверждается выпиской банка,

— налогоплательщик получил таможенную декларацию (ГТД),

— на товар есть товаросопроводительные документы от поставщика,

— товар оприходован покупателем,

— налогоплательщик является плательщиком НДС,

— товар приобретен для операций, являющихся объектом налогообложения НДС.

В том квартале, когда все условия соблюдены, налогоплательщик имеет право принять НДС по импорту к вычету, отразив операцию ввоза товара в книге покупок.

Если приведенные условия не соблюдаются, «импортный» НДС включается в стоимость товаров. В частности, так должны поступать компании и ИП, применяющие УСН.

При ввозе товара из стран Таможенного союз «импортный» НДС также можно учесть в вычетах. Но сделать это следует не ранее того квартала, когда компания прошла камеральную проверку по ввезенным товарам и получила свой экземпляр заявления, иначе возможно споры с налоговой инспекцией.

Импорт из стран таможенного союза

При ввозе товаров из Казахстана или Беларуси расчет и уплата «импортного» НДС происходит по-другому. Так как таможенной границы между странами нет, таможенное оформление товара, уплата таможенных пошлин и сборов не предусмотрена. Поэтому считать НДС налогоплательщику предстоит самостоятельно.

В качестве налоговой базы берется стоимость товара на дату его оприходования покупателем-импортером. Дата принятия к учету имеет значение, если товаросопроводительные документы составлены в иностранной валюте, и стоимость товара необходимо переводить в рубли.

Налоговые ставки по импортируемому товару определяются в соответствии со ст. 164 НК РФ.

Пример

ООО «Стул» ввезло на территорию России из Казахстана стулья. Стоимость ввезенного товара — 10 000 долларов. Покупатель принял товар на учет 3 октября 2014 года по курсу ЦБ РФ 39,5474.

Товары приняты на учет 03.10.2014 по стоимости 395 474,00 руб. (10 000$ х 39,5474).

НДС 18% составит 71 185,32 руб.

Данную сумму ООО «Стул» должен перечислить в налоговую инспекцию до 20.11.2014.

Оплата «импортного» НДС при ввозе товара с территории ТС производится налогоплательщиком в налоговую инспекцию (а не на таможню). Перевести налог нужно до 20-го числа месяца, следующего за месяцем, когда товар был принят к учету у импортера.

До этой же даты покупатель обязан предоставить в налоговый орган декларацию по косвенным налогам, утвержденную Приказом Минфина №69н от 7 июля 2010 г. Вместе с декларацией импортер предоставляет следующие документы:

— заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (в электронном виде и 4 экземпляра в бумажном виде),

— договор поставки,

— товаросопроводительные документы,

— документ, подтверждающий оплату «импортного» НДС: выписку банка,

— счет-фактуру, если поставщик обязан его выписывать в соответствии с законодательством своей страны,

На проведение камеральной проверки налоговой инспекции отводится 10 рабочих дней. В случае ее успешного прохождения вернуть 3 экземпляра заявления с отметкой (2 из них предназначены для поставщика и 1 для импортера).

Вам может быть интересно:

А вы соблюдаете условия принятия НДС к вычету? Безвозмездная передача товаров, работ, услуг в качестве благотворительности Уплата НДФЛ налоговым агентом: точно в срок Уплата налога на имущество организаций – расплата за все движимое и недвижимое Уплата дополнительных страховых взносов – за вредность придется ответить Учет товаров при УСН – помним про условия признания Освобождение от уплаты НДС: да здравствует свобода! Заполнение книги покупок: как проведем, так и вычет получим