Командировка ИП: любишь кататься – готовь свои деньги на саночки

Эх, веселая жизнь у предпринимателя, только успевай вертеться. Скачет он, как резвый козлик, по родному городу и чужим городам и весям. Только удовольствие это не дешевое, на проезд, питание в кафешках и гостиницы заморские можно значительно потратиться. Но так это же для нужд бизнеса! Наверняка это можно учесть в расходах, как командировка ИП. Или все-таки за свой предпринимательский счет ездить?

Затраты на командировку

Для начала посмотрим, по каким основаниям можно учесть расходы на командировки в общем случае.

1. На общей системе налогообложения командировочные расходы можно учесть по ст.264 п.12 НК как прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

2. На УСН согласно ст.346.16 п.13 НК как один из видов признаваемых расходов.

К командировочным расходам относятся суточные, расходы на проезд, проживание и некоторые другие.

Что такое командировка

Теперь о том, является ли поездка ИП по делам бизнеса командировкой. Определение командировки можно найти в ст.166 ТК: «поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы».

Обратите внимание – «поездка работника». Т.е. физического лица, с которым у работодателя есть трудовые отношения. Командировка – это компенсация затрат работнику.

А значит, командировка ИП – это несуществующее понятие, то, чего не бывает, поскольку ИП наемным работником не является. Данный вывод активно проповедует Минфин в письме №03-11-11/166 от 05.07.13г. Ему вторят московские налоговики в письме УФНС по г. Москве от 15.08.2007г. №18-1/3/077400@

Поэтому и расходы на проезд, проживание в командировке, суточные мирным путем учесть не получится, независимо от режима налогообложения.

Будем спорить?

Если поездки у ИП редкие, расходы копеечные, то тут конечно можно махнуть рукой, согласиться с налоговиками и покорно протянуть шею. Но если затраты существенные и весь бизнес держится на таких поездках, то здесь можно поспорить в суде, тем более шанс выиграть есть.

НК разрешает списывать сопутствующие затраты, например, если приобретаются товары, основные средства, материалы. Более того, на ОСНО перечень расходов не закрыт! Что нужно для признания:

— документальная подтвержденность;

— экономическая обоснованность;

— направленность на получение дохода.

Если поездка ИП была в целях бизнеса и все условия соблюдаются, то расходы, связанные с ней можно учитывать. Кроме того, в ТК четко не говорится, что ИП лишается возможности отправляться в командировки самостоятельно. Подтверждение можно найти в постановлении ФАС Дальневосточного округа от 1.11.2006г. №Ф03-А73/06-2/3875, определение ВАС от 5.03.2007 г. №1568/07.

Есть благоприятные решения и для «упрощенцев», например постановление ФАС Дальневосточного округа от 5.04.2006г. №Ф03-А73/06-2/628, ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.06.2007г. по делу №А78-6556/06-С2-24/354-Ф02-3683/07.

О составе командировочных расходов читайте здесь.

А вы часто ездите в командировки? Существенная ли это для вас статья затрат? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

Вам может быть интересно:

Командировка за границу? Суточные по «заграничным» нормам Командировка на выставку: развлечение или служебная необходимость Любите кататься на машине? Придется изучить нормы ГСМ 2015 Составление графика отпусков – готовь телегу зимой Выручка по методу начисления: когда «доход» не равно «деньги» Субсидия от центра занятости – забери свои 58 800 руб. у государства Используете свои формы? Не забудьте про реквизиты первичных документов Оплата по среднему без расчетного периода: отпуск и командировка в первом месяце