Учет излишков при инвентаризации – извольте получить доход

Инвентаризация в любой компании – дело долгое и хлопотное, несмотря на то, что проверяется – товары, материалы, основные средства, деньги. Однако даже сама процедура инвентаризации с составлением описей – это половина дела. Вторая половина – учет излишков при инвентаризации, если есть расхождения.

Инвентаризация имущества в организации может выявить как недостачу, так и излишки ТМЦ. Эта ситуация тоже подразумевает проведение служебного расследования несмотря на то, что ничего в компании не пропало.

Если окажется, что наличие излишков – не ошибка бухгалтера при учете, то можно считать обнаруженное имущество признаком подготовки ответственного лица к воровству. Поэтому имеет смысл привлечь виновного к дисциплинарной ответственности с объявлением замечания либо выговора.

Бухгалтерский учет

Оприходование излишков производится на основе данных, которые отражены в инвентаризационных ведомостях. Учет излишков при инвентаризации начинается с составления  бухгалтерской справки, делаются проводки:

При оприходовании выявленных излишков на основании данных, отраженных в инвентаризационных ведомостях, составляется бухгалтерская справка, содержащая следующие проводки:

Дебет 01, 10, 43 – Кредит 91 субсчет «Прочие доходы» — отражена рыночная стоимость излишков.

Данная проводка делается на дату проведения инвентаризации. И обратите внимание, что обнаруженное имущество принимается к учету по рыночной стоимости аналогичных товаров, которая подтверждается документально или экспертным путем.

Налог на прибыль

В налоговом учете выявленные излишки входят в состав внереализационных доходов по рыночной цене. В будущем, если данные излишки будут каким-либо образом использованы, относите их к материальным расходам по той стоимости, которая была ранее отражена во внереализационных доходах. Налоговый кодекс позволяет списать рыночную стоимость выявленных излишков и при их продаже сторонним лицам (пп.2 п.1 ст.268 НК РФ).

Информация о ценах должна быть подтверждена документально или путем проведения независимой оценки (п.8 ст.250 Налогового кодекса, письмо Минфина Минфина от 20.05.2010г. №03-03-06/1/338).

В качестве рыночной цены можно применять цену приобретения аналогичных товаров в том же периоде, когда проводилась инвентаризация. С такой позицией согласен и Минфин (письмо от 12.08.2011г. №03-03-06/1/478).

Пример

ООО «Василек» в ноябре 2013 года проводит инвентаризацию. По результатам выявлен излишек досок в количестве 10 штук. Такие же доски закупались в этом же месяце у поставщика по цене 500 руб. за штуку. Делаем проводки:

Дебет 10 – Кредит 91/1 – на сумму 5 000 руб. – стоимость досок отнесена на прочие доходы.

В налоговом учете отражаем внереализационные доходы на ту же сумму – 5 000 руб.

В декабре 2013 года доски отпущены в производство, их стоимость списывается на затраты в размере тех же рыночных цен, по которым они были оприходованы:

Дебет 20 – Кредит 10 – на сумму 5 000 руб. – доски отпущены в производство.

Как отразить недостачу в бухгалтерском учете, смотрите тут . О проведении инвентаризации кассы читайте здесь .

А как часто проводятся инвентаризации у вас? Отваживались ли вы когда-нибудь показывать излишки в учете? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

Вам может быть интересно:

Выручка по методу начисления: когда «доход» не равно «деньги» Хотите получить льготы? Покупайте энергоэффективное оборудование Электронная отчетность по НДС – малый бизнес, извольте раскошелиться Выручка по кассовому методу: есть деньги – есть доход Проведение инвентаризации основных средств – как разложить все по полочкам Порядок проведения инвентаризации кассы – следим за «текучими» активами Выручка ИП – как получить себе честно заработанные деньги Бухгалтерский и налоговый учет кондиционеров