Порядок удержания НДФЛ: только точно в срок

Одной из главных особенностей НДФЛ является то, что истинным его плательщиком является не предприятие, а работник. Однако если бы государство оставило перечисление этого налога и сдачу отчетности по нему на откуп самим сотрудникам, оно не досчиталось бы львиной доли доходов.

Именно поэтому перед государством за 100% собираемость НДФЛ с населения, работающего по найму, отвечает работодатель – налоговый агент. Итак, доходы работнику начислены, сумма НДФЛ рассчитана. Каков же порядок удержания НДФЛ, и в какие сроки перечислить его в бюджет?

Бухгалтерский учет

Сначала поговорим о бухгалтерском учете. Допустим, по итогам месяца вы начислили сотрудникам заработную плату, при этом в вашем учете появилась проводка:

Дебет 20, 23, 25, 26, 44 и др. – Кредит 70 – начислена работникам заработная плата

Далее вы должны уменьшить сумму начисленной работнику заработной платы на величину НДФЛ:

Дебет 70 – Кредит 68 – начислен НДФЛ

В результате сальдо по счету 70 – ваша задолженность работнику – уменьшится (вот оно – удержание НДФЛ), и на эту сумму образуется задолженность перед налоговыми органами по перечислению НДФЛ.

Теперь вы должны погасить задолженность по налогу – «живыми» деньгами с расчетного счета:

Дебет 68 – Кредит 70 – перечислен НДФЛ.

Сроки перечисления НДФЛ

Сроки перечисления НДФЛ четко прописаны в Налоговом кодексе (п.6 ст.226 НК). Обязанностью работодателя является расчет, удержание и перечисление НДФЛ не позже дня:

— когда в банке получают наличные на выплату доходов (например, на выплату заработной платы, отпускных);

— перечисления доходов с банковского счета работодателя на счет работника или иного лица по его поручению.

В других случаях работодатель должен перечислить НДФЛ не позже дня, следующего за датой получения дохода, который выплачивается в денежной форме. Если работник получает доход в виде материальной выгоды или в натуральной форме, то налог перечисляется не позже следующего дня за датой фактического удержания налога из дохода работника.

Важно: удерживаемый НДФЛ не может превышать 50% выплачиваемой суммы.

Формируя платежное поручение на уплату налога, не забудьте правильно указать месяц, за который вы его перечисляете. В комментариях также укажите, например: НДФЛ по заработной плате за январь 2013 года.

Не спешите с перечислением

Порядок удержания НДФЛ предполагает именно уменьшение доходов работника, т.е. источник платежей – доходы физического лица, а не собственные средства работодателя. Именно поэтому удержание НДФЛ производится в момент фактических выплат (п.4 ст.226 НК).

Перечисление налога раньше выплаты работнику доходов (например, зарплаты) недопустимо. В таком случае получится, что работодатель выплатил налог за счет собственных средств – это нарушение налогового законодательства.

Обратите внимание: при выплате сотрудникам аванса по заработной плате НДФЛ не рассчитывается и не перечисляется. Причина все та же: доход в виде заработной платы возникнет только по итогам месяца. Подробнее про авансы по зарплате смотрите тут.

А вот вопрос перечисления НДФЛ с авансовых выплат подрядчикам, работающим по гражданско-правовым договорам, является спорным. Об этом мы говорили в этой статье .

Случалось ли вам опаздывать с перечислением НДФЛ? Удалось ли избежать карательных мер налоговых органов? А если опоздали, сами ли считаете и платите пени? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

Вам может быть интересно:

Уплата НДФЛ налоговым агентом: точно в срок Налоговые вычеты по НДФЛ или нарастающий снежный ком проблем НДФЛ с подарка сотруднику – удерживать или нет? НДФЛ с аванса подрядчику – платим сразу или ждем у моря погоды? Покушал – заплати налог: удерживаем НДФЛ с бесплатного питания сотрудников Вычеты по НДФЛ в 2015 году Ставка НДФЛ для нерезидентов: раз день, два дня, 183 Ставки НДФЛ в 2012 году: на раз, два, три рассчитайсь!