О расходах на вентиляторы, жалюзи и налоге на прибыль

Если вы работаете в офисе, то это не гарантирует того, что вам созданы идеальные условия для работы: температура, влажность, освещенность и т.п. А когда начинается лето, жара в офисе, то сотрудникам приходится совсем несладко, особенно если с кондиционерами напряженка.

Безусловно, установка кондиционера – идеальный вариант для офиса. Но у маленьких организаций порой средств на его покупку и установку просто нет. Другой случай — в здании может быть единая система кондиционирования, спроектированная плохо, в результате чего в одном конце здания холод, в другом – невыносимая духота.

Тогда на помощь приходят другие способы защиты – вентиляторы и плотные жалюзи на окна. Допустим, работодатель приобрел их для работников. И вот теперь головная боль начинается уже у бухгалтера. Как учесть такие расходы в учете и при расчете налогов, да и можно ли это сделать? Будем разбираться в этой статье.

Закон – что дышло

Сразу отметим, что при обосновании своей позиции налоговые инспекторы и организации опираются на одни и те же нормы законодательства, только вот трактуют их по-разному. Так, согласно нашей любимой главы 25 НК расходы, которые можно учесть при расчете налога на прибыль, должны быть экономически оправданны, подтверждены документально и направляться на получение дохода.

Отсюда налоговиками часто делается такой вывод: приобретение различного оборудования и приспособлений для офиса (как например рассматриваемые нами вентиляторы и жалюзи) не связаны с осуществлением деятельности организации, а потому экономически не обоснованы. Только вот если дело доходит до суда, большинство организаций успешно отстаивает свою точку зрения. Почему это происходит?

По закону

В законе «о санитарно-эпидемиологическом благополучии населении» от 30.03.1999г. №52-ФЗ говорится:

— условия труда на рабочем месте не должны оказывать на человека вредного воздействия;

— обязанностью организаций является создание безопасных условий труда и выполнение санитарных правил и норм.

В статье 163 ТК от работодателей требуется обеспечение нормальных условий труда для работников, в частности отвечающих требованиям безопасности производства и охраны труда. В ТК приведен лишь общий перечень нормальных условий, никакой конкретикой и не пахнет. А потому он не является закрытым (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 29.01.2009г. по делу №А40-47054/08-108-151).

Согласно пп.7 п.1 ст.264 НК расходы налогоплательщика на обеспечение работникам нормальных условий труда относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Однако никакой детализации по вопросу, что же подразумевается под «нормальными условиями труда» здесь тоже нет.

Специальные стандарты

Есть специальные стандарты безопасности труда, среди которых  «СанПиН 2.2.4.548-96. 2.2.4. Физические факторы производственной среды. Гигиенические требования к микроклимату производственных помещений. Санитарные правила и нормы». Несмотря на то, что в названии документа фигурирует «производственные помещения», из текста документа следует, что офисные помещения также попадают под это понятие.

Нормы устанавливают допустимые показатели микроклимата на рабочих местах. Например, для работников офисных помещений (категория Iа) в теплое время года должна поддерживаться температура 23-25 градусов.

Кроме того, на уровне регионов также могут выпускаться нормативные акты, регулирующие требования охраны труда.

Отсюда вывод: поддержание нормальной температуры – одна из обязанностей работодателя, которую нельзя игнорировать.

Подстрахуемся

Обратите внимание: выполнение обязанностей перед работниками по созданию нормальных условий труда также пропишите в локальных актах компании, которыми могут быть: коллективный договор, Положение об охране труда, Правила внутреннего трудового распорядка.

Отлично, если вы измерите температуру на рабочих местах (по правилам СанПиН 2.2.4.548-96. 2.2.4.) и составите протокол комиссией по предприятию.

Есть судебные решения, которые позволяют отнести на расходы по налогообложению прибыли затраты на приобретение вентиляторов:

— постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.04.2006 по делу № А56-7747/2005;

— постановление ФАС Московского округа от 20.04.2004 № КА-А40/2699–04 по делу № А40-35935/03-33-432;

— постановление ФАС Поволжского округа от 28.10.2008 по делу № А55-865/08.

А что с жалюзи?

Приобретение жалюзи для окон в офисе также можно обосновать с точки зрения создания нормальных условий труда. Опираемся на СанПиН 2.2.1/2.1.1.1076–01 «Гигиенические требования к инсоляции и солнцезащите помещений жилых и общественных зданий и территорий». В п.6.3 этого документа говорится, что в целях ограничения избыточного воздействия тепла в жаркое время должны предусматриваться средства солнцезащиты, например, жалюзи.

Также составьте приказ от имени руководителя, который обоснует необходимость приобретения жалюзи.

Есть судебные решения, которые позволяют отнести на расходы по налогообложению прибыли затраты на приобретение жалюзи:

— постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 31.03.2006 № Ф04-1983/2006(20635-А70-14) по делу № А70-1890/25–05;

— постановление ФАС Московского округа от 29.05.2007, 01.06.2007 № КА-А40/4643–07 по делу № А40-61916/06-140-384;

— постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.03.2008 по делу № А56-31877/2006.

Скорее всего, стоимость жалюзи и вентиляторов составит менее 40 000 руб., а потому расходы на их приобретение можно единовременно списать в качестве расходов согласно пп.7 п.1 ст.264 НК.

Таким образом, расходы на приобретение вентиляторов и жалюзи при должном старании можно обосновать и отстоять. Однако налоговики могут не согласиться с вашими доводами, поэтому отстаивать ваши права придется в суде. Но шансы выиграть очень велики.

Как учитывать расходы на питьевую воду, читайте здесь .

А как спасаетесь летом от жары вы и ваши коллеги? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

Вам может быть интересно:

Неотделимые улучшения арендованного имущества – можно ли учесть в расходах? Расходы на приобретение программ для ЭВМ и налог на прибыль Входной НДС при УСН – учитываем в расходах без последствий Налоговый учет дисконтных карт: НДС, налог на прибыль, спецрежимы Встречаете партнеров с размахом? Помните о норме представительских расходов! Демонтаж основных средств – правильно прощаемся с выбывающим объектом По лезвию ножа: нормирование расходов на рекламу Использование квартиры под офис: расходы по аренде жилого помещения