Соблюдение лимита расчетов наличными деньгами – объект особого внимания

Лимит расчетов наличными деньгами

Несмотря на то, что государство всеми силами стремится перевести все денежные расчеты в безналичную форму, до сих пор есть много ситуаций, когда использование наличных денег в расчетах более удобно. Особенно часто расплачиваются наличными индивидуальные предприниматели, бизнес которых невелик, а расчетный счет отсутствует. Да и организации не спешат переходить только на безналичку.

Для того чтобы усилить контроль за расчетами в сфере предпринимательства, увеличить долю расчетов через банки и снизить величину наличных в обороте, устанавливаются лимиты расчетов.

Следуем указаниям банка

В настоящее время расчеты наличными деньгами между двумя организациями, а также между индивидуальным предпринимателем и организацией разрешаются, но только в ограниченных размерах. Лимит расчетов наличными деньгами установлен в размере 100 000 руб. Основание – Указание Банка России № 1843-У от 20.06.2007 г.

Это означает, что в рамках одного договора расчеты могут быть произведены наличными, если их величина не больше 100 000 руб. Сразу отметим, что ограничения на расчеты между организациями и индивидуальными предпринимателями с одной стороны и физическими лицами не ИП — с другой, не установлены.

Лимит расчетов не действует в случаях, когда расчеты ведутся между российской организацией и иностранной организацией-нерезидентом, или ее филиалом и представительством на территории РФ. И это потому, что такие расчеты наличными, даже если они производятся в рублях, вообще запрещены (пп.7 п. 1 ст. 1 закона «О валютном регулировании и валютном контроле» № 173-ФЗ от 10.12.2003 г.

Расчеты подотчетных лиц

Лимит расчетов распространяется и на случаи, когда расчет с контрагентом производит подотчетное лицо:

— по ранее заключенному организацией (ИП) договору;

— по самостоятельно заключенной сделке на основе доверенности.

Если подотчетное лицо оплачивает услуги и товары от своего имени, например, в составе командировочных расходов, то в этом случае лимит расчетов наличными деньгами не применяется.

Что будет, если…

Превысить установленный лимит? Ответственность за это нарушение предусмотрена ст. 15.1 КоАП и выражается в следующих размерах штрафов:

— для компании:  40 000 — 50 000 руб.

— для виновных сотрудников: 4000 – 5000 руб.

Как видно, штрафы немаленькие и получить их довольно неприятно.  Однако при внимательном прочтении данной статьи возникает вопрос: кого именно считать нарушителем – того, кто платит или того, кому платят?  И потом, в статье прописано только нарушение расчетов организацией. А как же ИП? Если наличные получены от него, является ли это нарушением?

Четкого ответа на этот вопрос законодательство не содержит, а суды, к сожалению, принимают решения самые разные, и в большинстве случаев не в пользу налогоплательщиков. Так, в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 30.11.2010 г. по делу № А28-2959/2010, говорится, что на нарушение можно привлечь и компанию-получателя наличных.

В Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 18.02.2010 г. по делу № А28-16681/2009 решено, что нарушение происходит даже в том случае, если оплату производит предприниматель.

Однако есть постановление ФАС Дальневосточного округа от 11.12.2009 г. № Ф03-7241/2009, в котором говорится, что ответственность наступает, только если расчеты происходят между компаниями.

Сроки давности

Если прошло 2 месяца с момента нарушения, то постановление по делу об административном правонарушении уже нельзя вынести (ст. 4.5 КоАП). Однако если нарушение является длящимся, то срок по нему считают со дня его обнаружения налоговиками.

Длящееся нарушение имеет место, когда компания принимает деньги по договору после превышения суммы лимита в 100 000 руб.

В поисках обходных путей

Как следует из Указания Банка, лимит расчетов наличными деньгами действует только в рамках одного договора. Если же с одним и тем же контрагентом заключается несколько договоров, общая сумма по которым больше 100 000 руб., но каждый из них не превышает лимита, то нарушения при расчете наличными не будет.

Однако заключение нескольких договоров должно быть обоснованным. Многие организации целенаправленно «разбивают» один договор на несколько, чтобы лимит не был превышен. Такие действия весьма опасны.

Например, если с одним контрагентом заключается несколько договоров на один и тот же товар в один день, общая сумма по которым больше 100 000 руб. В таком случае вероятно получение штрафа от налоговой инспекции за искусственное разбиение договора. И суда по таким ситуациям могут принимать неодинаковые решения.

В частности в постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 26.10.2010 г. № А78-4550/2010 суд поддержал компанию, а в постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 18.03.2008 г. № А28-9126/2007-60/18 – налоговиков.

Поэтому если уж вы и идете на риск, «разбивая» договора, то заключайте их в разные дни, на разные суммы, с разными условиями, например, оплаты и срокам поставки.

Кроме лимитов расчетов, каждой организации и ИП важно правильно рассчитать лимит кассы. Как это сделать, читайте здесь. А об альтернативном варианте – расчетах электронными деньгами, читайте тут.

А ваша компания использует наличные расчеты со своими контрагентами? Приближается ли их величина к лимиту расчетов? И что вы думаете об установлении таких лимитов? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

Добавить комментарий