Открываем интернет-магазин – готовимся платить налоги

Интернет-магазин налоги

Под интернет-магазином обычно понимается торговля в розницу через специальный сайт. Этот сайт является электронным аналогом торгового зала, где имеются свои «отделы» (разделы каталога), «витрины» (фото и описания товаров) и даже корзина для покупок. Интернет-магазин налоги уплачивает в соответствии с выбранной системой налогообложения.

Продажи в интернет-магазине происходят следующим образом. Покупатель заходит на сайт, просматривает каталоги, по фотографиям и описаниям выбирает понравившиеся товары, складирует их в «корзину». Далее оформляется заказ, в котором указывается способ оплаты и получения товара – по почте наложенным платежом или по предоплате, доставка курьером или самовывоз. Какую же систему налогообложения выбрать?

Что такое торговля через интернет?

Поскольку при покупках через интернет-магазин у покупателя нет возможности ознакомиться с товаром непосредственно в момент принятия решения о покупке, то согласно ст.497 ГК РФ такая торговля относится к дистанционной.

К дистанционной торговле предъявляются специфические требования, о которых можно прочесть в Правилах дистанционной торговли, которые утверждены Постановлением Правительства №612 от 27.09.2007 г., а также в ст.26.1 закона « 2300-1 от 07.02.1992 г. «О защите прав потребителей».

Согласно п.20 Правил при дистанционной торговле договор розничной купли-продажи считается заключенным:

— в момент выдачи покупателю продавцом товарного или кассового чека или другого подтверждающего оплату документа;

— или при получении продавцом сообщения от покупателя о его намерении купить товар.

Кроме торговли в розницу интернет-магазин может осуществлять и оптовую торговлю. Однако в этом случае имеет место уже не дистанционная торговля, а обычная торговля по договорам поставки. Поэтому на стадии оформления заказа покупатель должен указать все реквизиты, необходимые для оформления первичных документов (накладных, счетов, счетов-фактур).

Почему нельзя использовать ЕНВД

Казалось бы, при торговле через интернет-магазин имеет место торговля в розницу, которая в реальных магазинах обычно переводится на ЕНВД – обязательный налоговый режим. Однако здесь единый налог на вмененный доход не применяется. Попробуем разобраться, в чем дело.

Согласно мнению экспертов из Минфина интернет не соответствует определению объектов торговли, которые установлены в ГОСТе «Торговля. Термины и определения». Склад интернет-магазина и его офис также не считаются торговыми площадями. Поэтому налогоплательщики, которые получают доходы от продажи товаров через интернет, не переводятся на ЕНВД (письма Минфина от 23.11.2006 № 03-11-04/3/501 и от 28.12.2005 № 03-11-02/86).

В 2008 году были внесены уточнения и в Налоговый кодекс, в котором в ст.346.27 сейчас напрямую прописано: не переводится на уплату ЕНВД продажа товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (посылочная торговля, интернет-торговля, телемагазины).

Однако не всегда сайт с фотографиями и описаниями товаров является полноценным интерне-магазином. Может быть ситуация, когда сайт – это только витрина реального магазина или торговой сети. Продажи осуществляются не на сайте, а в реальном магазине, куда приходит покупатель, заинтересовавшийся товарами на сайте. В этом случае применяется ЕНВД.

Общая система

Если ЕНВД не применяется, то возникает вопрос: из чего же выбирать? Вариантов всего 2: общая или упрощенная система налогообложения.

Общая система налогообложения обычно применяется, если:

— не выполняются условия для перехода на УСН;

— вы не успели написать заявление по переходу на УСН;

— находясь на ЕНВД, вы открыли интернет-магазин, и будете переходить на УСН по нему только со следующего года.

Общая система налогообложения гораздо сложнее, чем упрощенная. Вы не только должны будете платить налог на прибыль (для организаций) или НДФЛ (для ИП), то и уплачивать налог на добавленную стоимость, а для организаций – и налог на имущество. Чаще придется сдавать декларации (не реже, чем каждый квартал по налогу на прибыль и НДС).

Кроме того, на общей системе организации ведут полноценный бухгалтерский учет, а ИП — очень неприятную Книгу учета доходов и расходов с таблицами, в которых, наверное, могут разобраться только те, кто ее утвердил. Поэтому если уж решили, что будете на общей системе, покупайте программу для автоматизации учета.

Упрощенка: какую выбрать?

Упрощенка (УСН) – самый подходящий налоговый режим, который выбирает большинство интернет-магазинов. Если вы имеете право на применение УСН (об этом читайте здесь), то подавайте заявление о переходе на этот режим (мы говорили об этом тут).

Есть два вида упрощенки: с объектом «доходы» (ставка 6%) и с объектом «доходы – расходы» (ставка 15%). В первом случае вы будете учитывать только доходы (ваша выручка от продаж и прочие доходы) и платить с них налог в размере 6%. Во втором случае учитываются как доходы, так и расходы, а разница между ними облагается налогом в размере 15%. Более подробно об этих вариантах, а также о том, как выбрать более подходящий для вас, здесь.

Обычно для интернет-магазина товаров, расходы на закупку которых можно подтвердить документально и торговая наценка не слишком велика, больше подходит УСН с объектом «доходы – расходы».

Очевидные плюсы УСН – более простой учет и расчет налогов, чем на общей системе. ИП достаточно вести Книгу учета доходов и расходов. Для ООО, которые не выплачивают дивидендов, это тоже пока так, но с 2013 года они будут обязаны вести бухгалтерский учет.

Кроме того, организации на УСН не платят НДС (за исключением импорта и некоторых других случаев) и налог на имущество организаций. Декларация подается только по итогам года. Среди минусов УСН – ограниченный перечень расходов, которые можно учесть. Однако подавляющее большинство расходов интернет-магазина входит в этот перечень.

Другие налоги интернет-магазина

Можно перечислить и другие налоги интернет-магазина. В частности, если у организации есть в собственности транспортные средства (например, автомобиль для доставки товаров покупателям), то придется заплатить транспортный налог. Если земельный участок (а вдруг?) – земельный налог.

Важно! Многие интернет-магазины закупают за рубежом иностранные товары для их последующей перепродажи. В этом случае организация или ИП при пересечении товарами границы должны кроме подачи таможенной декларации начислить и уплатить НДС. И сделать это придется независимо от системы налогообложения – общая или упрощенная.

Владельцы интернет-магазина, которые нанимают работников, должны уплачивать на них страховые взносы в государственные внебюджетные фонды и удерживать НДФЛ. Сроки отчетности по взносам и НДФЛ для каждого из режимов ищите в рубрике «Справочная информация» архива журналов «Скорая бухгалтерская помощь».

О том, как учесть затраты на создание своего сайта, читайте здесь. Можно ли учесть затраты на баннерную рекламу — об этом смотрите тут.

А как относитесь к интернет-магазинам вы? Делаете ли вы в них покупки или хотите открыть свой магазин? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

4 комментария

  1. Николай

    on 1 июля 2012 at 6:30 -

    Хорошая статья: интересная и информативная

  2. Наталия

    on 30 июля 2013 at 23:07 -

    Ваш комментарий мне стал полезен. Спасибо!

  3. Марк Давыдов

    on 28 декабря 2014 at 14:57 -

    надо дополнить статью более подробно.
    Если оптовая организация открывает интернет магазин (работает с НДС)- то как этой организации находясь на данной системе налог-я вести учет ….и просчитать расходы и догоды … и т.п.

  4. admin

    on 3 января 2015 at 11:56 -

    Марк, такой объем информации осветить в одной статье невозможно. Информацию вы можете найти в разделах меню Бухучет и Налоги ОСНО. Принципиальных различий в ведении учета в оптовой торговле и интернет-магазине нет, правила одинаковы для всех.

Добавить комментарий