Как уменьшить ЕНВД при покупке онлайн-кассы

Затраты на покупку онлайн-касс для малого бизнеса могут быть значительными. Законодатель предусмотрел для некоторых категорий налогоплательщиков возможность уменьшить налоговые обязательства на сумму затрат на их покупку. В нашей статье рассмотрим, как уменьшить ЕНВД при покупке онлайн-кассы.

Расходы по онлайн кассам при ЕНВД

Затраты на покупку онлайн-кассы могут учесть все участники предпринимательской деятельности. Но уменьшить на такие расходы суммы ЕНВД, подлежащие уплате в бюджет, могут только индивидуальным предпринимателям (ИП).

Такие плательщики ЕВНД могут учесть в налоговом учете следующие расходы по онлайн кассам при ЕНВД:

• стоимость онлайн-кассы (ККТ), фискального накопителя, программного обеспечения, без которого онлайн-касса просто не будет работать,
• стоимость услуг, связанных с подключением и настройкой ККТ.

Как уменьшить ЕНВД при покупке онлайн-кассы

Для того чтобы уменьшить ЕНВД при покупке онлайн-кассы, налогоплательщику ЕНВД нужно соблюсти несколько условий:

1. Купить онлайн-кассу, иметь документы на ее покупку (накладную) и оказанные услуги по ее подключению и настройке (акт). Если предприниматель на ЕНВД арендует онлайн-кассу, вычет применить он не сможет.
2. Проверить, чтобы расходы на покупку онлайн-кассы не были учтены ранее при использовании других налоговых режимов. ККТ должна использоваться только для предпринимательской деятельности, по которой налогоплательщик перешел на применение ЕНВД.
3. Проверить, включена ли касса в реестр контрольно-кассовой техники (ККТ). Это можно сделать на сайте ФНС.
4. Зарегистрировать онлайн-кассу в ИФНС в период с 01.02.2017 до 01.07.2019. Для ИП, осуществляющих розничную торговлю и оказывающих услуги общественного питания и имеющих работников, касса должна быть зарегистрирована в период с 01.02.2017 до 01.07.2018. А вышеуказанные торговля и услуги должны осуществляться в помещениях площадью не более 150 квадратных метров.
5. Подать в ИФНС пояснительную записку (образец в письмах ФНС РФ от 20.02.2018 № СД-4-3/3375@, Минфина от 20.04.2018 № 03-11-11/26722) – при заполнении Декларации по ЕНВД по старой форме.
6. Заполнить строку 040 раздела 3 и раздел 4 декларации ЕНВД – при заполнении декларации по ЕНВД по новой или рекомендованной форме (Письмо ФНС РФ от 25.07.2018 № СД-4-3/14369@). В этом случае заявление на вычет по кассе при ЕНВД или пояснительная записка не потребуется.

Уменьшать ЕНВД на расходы по покупке онлайн-кассы можно в течение 2018 и 2019 годов.

Размер вычета ограничен – максимум 18 тыс. руб. на одну кассу. Сумма ЕНВД к уплате при применении вычета на онлайн-кассы может быть уменьшена до нуля, вычет можно использовать, разделив его на несколько  налоговых периодов.

Документы, которые необходимо подать в ИФНС для получения вычета на покупку онлайн-кассы

Заявление на вычет по кассе при ЕНВД не подается. До утверждения новой формы декларации (или использования рекомендованной формы) подается декларация по старой форме и пояснительная записка.

Кроме того, к декларации рекомендуется приложить документы, подтверждающие расходы на покупку онлайн-кассы (накладная, акт — если были услуги по подключению).

Если предприниматель по ошибке не отразил в декларации по ЕНВД вычет на покупку онлайн-кассы, он может подать уточненную декларацию с отражением понесенных расходов на покупку ККТ (Письмо ФНС от 21.02.2018 № СД-3-3/1122@).

Пример вычета за онлайн кассу на ЕНВД

Рассмотри простой пример вычета за онлайн кассу на ЕНВД. Определим вычет на онлайн-кассы, если ИП на ЕНВД приобрел 2 кассы, одну стоимостью 14 800,00, другую – 26 400,00.

Такой предприниматель может учесть в уменьшение ЕНВД обе кассы, вычет по первой – 14 800,00, по второй – 18 000,00. Итого вычет по ЕНВД – 32 800,00.

Рассмотрим более сложный пример вычета за онлайн-кассу на ЕНВД, предположим, что ИП занимается деятельностью, подпадающей под ЕНВД (не торговля, и не общественное питание), и имеет наемных работников. Во 2 квартале 2018 года куплено 3 онлайн-кассы по 30 тыс. рублей. Ежеквартальный расчетный налог ЕНВД до вычетов – 20 тыс. рублей. Страховые взносы, уплаченные за сотрудников, – 15 тыс. рублей.  Определить вычет на онлайн-кассы и ЕНВД к уплате в бюджет.

Общий вычет по 3 кассам не может превышать 54 000 руб. (3 * 18 000).

При расчете суммы ЕНВД к уплате в бюджет сначала уменьшаем расчетную сумму ЕНВД на сумму страховых взносов за работников (но не более чем на 50% от рассчитанного налога), оставшуюся часть можно уменьшать на сумму затрат на покупку онлайн-касс.

ЕНВД за каждый квартал, начиная со 2-го квартала:

20 000 – 10 000 – 10 000 = 0 руб.

Сумма вычетов, которую ЕНВД можно перенести на 2019 год:

54 000 – (3 * 10 000) = 24 000 руб.

Образец заполнения декларации по ЕНВД с вычетом на кассу

В связи с тем, что за 3 квартал 2018 лучше использовать рекомендованную форму декларации по ЕНВД, заполним образец именно по рекомендованной форме.

Воспользуемся условиями второго примера, рассмотрим фрагмент заполнения раздела 3.

Образец заполнения декларации по ЕНВД с вычетом на кассу — фрагмент заполнения раздела 4.

Раздел 4 заполняется на каждую единицу ККТ, вычет по которой заявляется в конкретном налоговом периоде.

Мы рассмотрели, как уменьшить ЕНВД при покупке онлайн-кассы, как оформить вычет по онлайн-кассам и заполнить декларацию по ЕНВД в таком случае. Если какие-то вопросы требуют уточнения, оставляйте свои комментарии ниже.

Вам может быть интересно:

Отмечая новоселье, не забудьте про налоговый вычет при покупке жилья Проверка кассы налоговой – к чему готовиться? Порядок проведения инвентаризации кассы – следим за «текучими» активами Как 1С: Бухгалтерия онлайн позволяет на работе летать в «облаках» «Мое дело» бухгалтерия онлайн – что за «птица» и чем может пригодиться Расходы на интернет-рекламу: как заявить о себе в онлайн пространстве Как закрыть точку на ЕНВД Как перейти с ЕНВД на УСН безопасно и без последствий