Расчет суммы НДС на примере ИП

В предыдущей статье нами был исследован порядок начисления НДС, использования налоговых вычетов и расчет суммы налога к уплате. Однако лучше всего для понимания воспринимается информация, изложенная в качестве примера. Поэтому расчет суммы НДС для индивидуального предпринимателя рассмотрим с использованием практической ситуации.

Пример

ИП Рыбин А.А. занимается добычей и переработкой рыбы. В 1 квартале 2011 года им было продано (без НДС):

— на сумму 3 000 000 руб. замороженного минтая российским предприятиям;

— на сумму 4 000 000 руб. замороженного лосося российским предприятиям;

— на сумму 2 000 000 руб. замороженного лосося зарубежным покупателям (документы на подтверждение налоговой ставки 0% предоставлены налоговым органам в полном объеме).

В течение квартала ИП Рыбин А.А. прибрел:

— материалов на сумму 1 770 000 руб. (в том числе НДС 18%), материалы оприходованы на склад;

— основные средства на сумму 590 000 руб. (в том числе НДС 18%), основные средства введены в эксплуатацию.

По замороженному лососю, подлежащему экспорту, входной НДС по материальным затратам составил 120 000 руб.

В марте предприятием получен аванс от российского предприятия ООО «Консервный рай» в сумме 1 100 000 руб. на поставку партии замороженного минтая.

Кроме того, ИП Рыбин А.А. выполнил строительно-монтажные работы для собственного потребления: в марте был построен склад, сумма затрат на его строительство составила 1 000 000 руб. Склад введен в эксплуатацию.

Требуется определить сумму НДС, которая подлежит уплате ИП Рыбиным А.А. в бюджет по итогам 1 квартала.

Решение ситуации

Замороженный минтай, реализованный на российском рынке, относится к продовольственным товарам первой необходимости (пп.1 п.2 ст.164 НК РФ). Начислен НДС по замороженному минтаю, реализованному российским предприятиям по ставке 10%:

3 000 000 * 10% = 300 000 руб.

Замороженный лосось, реализованный на российском рынке, облагается НДС по ставке 18% (п.3 ст. 164 НК РФ). Начислен НДС по лососю:

4 000 000 * 18% = 720 000 руб.

Замороженный лосось, вывезенный в таможенном режиме экспорта при условии предоставления в налоговые органы документов, подтверждающих экспорт, облагается ставкой НДС в размере 0% (пп.1 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Полученный аванс от российского предприятия «Консервный рай» на поставку партии замороженного минтая облагается НДС по ставке 10/110:

1 100 000 * 10% / 110% = 100 000 руб.

Начислен НДС по строительно-монтажным работам, выполненным хозяйственным способом (ставка 18%, п.3 ст. 164 НК РФ):

1 000 000 * 18% = 180 000 руб.

НДС к вычету (ст. 171 НК РФ):

— по приобретенным материалам:

1 770 000 / 118 * 18 = 270 000 руб.

— по приобретенным основным средствам:

590 000 / 118 * 18 = 90 000 руб.

— по строительно-монтажным работам, выполненным хозяйственным способом: 180 000 руб.

Итого начислено НДС:

300 000 + 720 000 + 100 000 + 180 000 = 1 300 000 руб.

Итого НДС к вычету:

270 000 + 90 000 + 180 000 + 120 000 = 660 000 руб.

НДС к уплате в бюджет ИП Рыбиным А.А.:

1 300 000 – 660 000 = 640 000 руб.

Расчет суммы НДС для организации будет абсолютно аналогичным рассмотренному примеру, каких-то отличительных правил здесь нет.

Вам может быть интересно:

Расчет налога на имущество организаций – за все нужно платить Расчет 4-ФСС 2013 года обзавелся новой таблицей 10 Скрупулезный расчет материальный выгоды по займам – каждый день на счету Производим расчет транспортного налога в 2012 году и ждем введения экологического сбора Расчет НДФЛ: мухи отдельно, котлеты — отдельно ИП на общей системе должен платить НДС Расчет пособия по нетрудоспособности: как же посчитать? Безналичный расчет при ЕНВД: а была ли розница?