Акт сверки с налоговой инспекцией – есть ли разногласия?

Завершающим этапом сверки с налоговой инспекцией является получение акта. Что же делать после того, как акт сверки с налоговой получен? Здесь все определяется тем, есть ли у вас разногласия по проведенной процедуре.

Акт сверки — это форма по КНД 1160070, утвержденная приказом ФНС от 20.08.2007 г. №ММ-3-25/494@. Начинается он с титульного листа, в котором указываются основные сведения о налогоплательщике и предмете сверки. В первом разделе показывается сальдо по налогам, сборам, пеням и штрафам за определенный период. Во втором разделе все суммы даются развернуто. И первый и второй разделы формируются отдельно по каждому виду налога и по каждому КБК.

Первый раздел сотрудники ИФНС должны составить в течение пяти рабочих дней после получения заявления. Источником сведений для налоговой служит карточка налогоплательщика, лицевой счет организации. На дату окончания нужного вам периода ревизоры укажут суммы долгов бюджету или наоборот, переплаты, с разбивкой по КБК. Поскольку сведения инспекции и сведения компании могут отличаться, именно это определяет, будет ли составляться второй раздел акта сверки и время его получения.

У нас нет разногласий, когда мы получим акт?

Согласно пункту 3.1.3 «Регламента организации работы с налогоплательщиками», вы подписываете первый раздел в срок до 10 рабочих дней и получаете акт сверки с налоговой либо на руки, лично, либо по почте. Если в заявлении вы указали второй вариант получения, срок доставки сюда не включается, а к письму прилагается уведомлении об обязанности подписать и вернуть экземпляр налоговой обратно.

Если вы проводили сверку по ТКС, то и акт получите в электронном виде, подписанный ЭЦП начальника ИФНС.

У нас есть разногласия, что делать?

При несовпадении данных бухгалтерского учета организации с лицевым счетом в налоговой не более чем через 15 рабочих дней сотрудник инспекции составит второй раздел акта и пришлет или передаст его вам способом, указанным в запросе.

При этом сначала, в конце первого раздела, налогоплательщику рекомендуется написать «Согласовано с разногласиями», а в графе 4, указать суммы разногласий по своим данным.

Так как второй раздел содержит много разнообразных расшифровок, рекомендуем все цифры привести в удобный вид, составив таблицу отклонений. И уже на основе собственного анализа можно будет понять, откуда появились расхождения с данными лицевого счета. Возможно, существуют не зависящие от вас причины.

Например, при исчислении налога на прибыль, бухгалтер отражает сумму подлежащую уплате в бюджет, на конец налогового периода, а декларация сдается уже в следующем году. Инспектор вносит сумму задолженности при получении декларации и в лицевом счете возникают расхождения – сальдо на конец года будет другое.

Когда вы предоставите свои уточнения, данные будут скорректированы и сотрудник налоговой вновь составит первый раздел акта.

Учтите, что если достоверность сведений ИФНС вызывает сомнения, акт сверки можно не подписывать – ответственность за это не предусмотрена.

По окончании сверки, получив и подписав акт, необходимо отразить в бухгалтерском учете результаты. Разумеется, если были расхождения с инспекцией.

Что делать с переплатой

Подтвердилась переплата? С того дня, когда вы переплатили налог, и в течение трех лет можно вернуть деньги из бюджета, написав соответствующее заявление. И даже, если три года прошли, существует возможность вернуть излишне перечисленное. Судебная практика подтверждает (например, постановление ФАС Дальневосточного округа от 11.07.2011 г. № Ф03-2746/2011): три года начинаются с даты подписи акта сверки, ведь официально именно с этой даты организации стало известно о факте переплаты. Так что, если сумма значительная, то за неё можно побороться в суде.

Так же у налогоплательщика есть право написать письмо с просьбой зачесть выявленную сумму переплаты по другому налогу того же вида – федерального, регионального, местного. Такой зачет может производиться сотрудниками ИФНС и самостоятельно в течение десяти дней со дня получения заявления или со дня подписания акта сверки (приказ ФНС от 25.12.2008 г. № ММ-3-1/683 @).

Что делать с недоимкой

Самым неприятным моментом становится обнаружение в результате сверки расчетов недоимки по налогам, пеням или штрафам. В таком случае инспектор обязан составить требование об уплате (пункт 2, статья 70, глава 10 НК РФ) и направить его вам не позднее десяти рабочих дней со дня подписи акта сверки. Требование должно быть исполнено в течение восьми рабочих дней с даты получения (пункт 4, статья 69, глава 10 НК РФ).

При любом исходе, получив акт сверки с налоговой инспекцией, организация может не только привести в порядок расчеты с бюджетом по налогам и спокойно продолжать свою работу, но и избежать неприятных сюрпризов в виде блокировки счета или инкассовых поручений от ИФНС.

О том, как написать заявление на проведение сверки, читайте здесь .

А как часто сверки проводите вы? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

Вам может быть интересно:

Сверка с налоговой инспекцией – в делах важен порядок Как получать заработок на контекстной рекламе и мирно жить с налоговой инспекцией Выручка по кассовому методу: есть деньги – есть доход Результаты выездной налоговой проверки – что ждать от инспекторов? Проверка кассы налоговой – к чему готовиться? Чтоб нескучно вам жилось: новый бланк налоговой декларации на имущество в 2012 году ИП на общей системе налогообложения. Есть ли плюсы? Как сдать 2-НДФЛ: есть ли право выбирать?