Сводные счета-фактуры – теперь это возможно
Есть рассматривать такие вопросы, как расчет НДС, составление счетов-фактур и агентские отношения, то даже по отдельности они вызывают множество проблем. Что же тогда говорить про ситуацию, когда они встречаются одновременно. Между тем, в конце 2014 года произошли некоторые изменения, которые на руку бухгалтера, в частности напрямую прописана возможность пользоваться сводными счетами-фактурами (тогда как раньше Минфин возражал против этого, например, письмо 27.11.2013 № 03-07-09/51186).
Проблемы до 2015 года
До 2015 года составление сводных счетов-фактур было невозможно по следующим причинам:
- Приобретение у разных продавцов – не выполняется условие указания в счете-фактуре данных о продавце. Поэтому 1 счет-фактура = 1 продавец.
- Приобретение у одного продавца – не выполняется требование о соответствии дат счета-фактуры. Поэтому 1 счет-фактура = 1 дата.
Постановлением от 29 ноября 2014 года №1279 в правила заполнения счета-фактуры внесены изменения, предусматривающие право с 1 января 2015 года:
— при реализации товаров и услуг от имени агента двум и более покупателям
— при приобретении товаров и услуг от имени агента у двух и более продавцов
в одном счете-фактуре указывать данные из счетов-фактур, выставленных покупателям (полученных от продавцов).
Кстати, про саму форму счета-фактуры прочтите здесь.
Оформление сводных счетов-фактур
Таким образом, сокращается количество выставляемых счетов-фактур. Как же происходит оформление?
Продажа через агента:
— сводный счет-фактуру составляет принципал для агента;
— в сводный счет-фактуру попадают данные о продажах, совершенных агентом на одну дату
— данные о наименовании, местонахождении покупателей, ИНН/КПП, наименовании грузополучателей и их почтовых адресах, реквизитах платежно-расчетных документов указываются через «;» (точка с запятой);
— наименования товаров, работ, услуг указываются в отдельных позициях по каждому покупателю.
Покупка через агента:
— сводный счет-фактуру составляет агент для принципала;
— в сводный счет-фактуру попадают данные о покупках, совершенных агентом на одну дату;
— данные о наименовании продавца, местонахождении, ИНН/КПП, наименовании грузоотправителя, почтовых адресах, реквизитах платежно-расчетных документов указываются через «;» (точка с запятой);
— наименования товаров, работ, услуг указываются в отдельных позициях по каждому продавцу.
Пример
Комиссионер ООО «Незабудка» реализовал 10 февраля 2015 г. товар комитента ООО «Роза»:
1) в адрес ООО «Сюрприз» (ИНН 7710140364, КПП 771001001, местонахождение — 127388 г. Москва, ул. Беговая, д. 20) 10 шт. кофеварок Boch по цене 2360 руб. за штуку (в том числе НДС 18% — 360 руб.) по счету-фактуре № 52 от 10.02.2015. Грузополучателем является ООО «Сюрприз». Оплата произведена платежным поручением № 145 от 09.02.2015;
2) в адрес ООО «Подарок» (ИНН 771440349, КПП 77141001, местонахождение — 105588, г. Москва, ул. Летняя, д. 50) 20 шт. мультиварок Philips по цене 5900 руб. (в том числе НДС 18% — 90 руб.) по счету-фактуре № 53 от 10.02.2015. Грузополучателем является ООО «Подарок». Оплата произведена платежным поручением № 324 от 08.02.2015.
Сводный счет-фактуру комитент заполнит следующим образом:
Счет-фактура № 245 от 10 февраля 2015 г. (1)
Грузоополучатель и его адрес — ООО «Сюрприз», 127388 г. Москва ул. Беговая д. 20; ООО «Подарок», 105588 г. Москва ул. Летняя д. 50 (4)
К платежно-расчетному документу — № 145 от 09.02.2015; № 324 от 08.02.2015 (5)
Покупатель — ООО «Сюрприз»; ООО «Подарок» (6)
Адрес — 127388 г. Москва, ул. Беговая д. 20; 105588 г. Москва, ул. Летняя д. 50 (6а)
ИНН/КПП покупателя — 7710140364/771001001; 771440349/77141001 (6б)
Графа 1 | Графа 3 | Графа 4 | Графа 5 | Графа 7 | Графа 8 | Графа 9 |
Кофеварка Boch | 10 шт. | 2000 руб. | 20 000 руб. | 18% | 3 600 руб. | 23 600 руб. |
Мультиварка Philips | 20 шт. | 5000 руб. | 100 000 руб. | 18% | 18 000 руб. | 118 000 руб. |
Если агентская схема у вас используется в отношениях между арендатором и арендодателем, то обязательно прочтите эту статью, чтобы знать о возможных проблемах и налоговых рисках.