Производим расчет ЕНВД в 2014 году

Расчет ЕНВД в 2014 году

Единый налог на вмененный доход является одним из специальных налоговых режимов, которые предусмотрены Налоговым кодексом для субъектов малого предпринимательства для определенных видов деятельности. Представительные органы городских округов и муниципальных районов вводят на подведомственной им территории ЕНВД для видов деятельности в пределах перечня НК.

Расчет ЕНВД в 2014 году практически не отличается от такового за 2013 год (за исключением нового значения корректирующего коэффициента К1). Для тех, кому предстоит сделать такой расчет впервые, будет полезна данная статья.

Данные для расчетов

Для того чтобы рассчитать величину ЕНВД за налоговый период, потребуются следующие показатели:

БД – базовая доходность – условный доход за месяц, который устанавливается для каждого вида деятельности. Величина базовой доходности  утверждается на единицу физического показателя, который характеризует вид деятельности.

ФП – физический показатель в единицах, зависящих от вида деятельности, например, количество транспортных средств, площадь (в кв. м), работник и т.п.

К1 – корректирующий коэффициент – коэффициент-дефлятор, устанавливается на каждый год Минэкономразвития. На 2014 год составляет 1,672.

К2 – корректирующий коэффициент – учитывает особенности ведения предпринимательской деятельности. Его размер устанавливается местными представительными органами.

Как считать ЕНВД

Налоговой базой по ЕНВД является вмененный доход (ВД), который рассчитывается по формуле:

ВД = БД * ФП * К1 * К2

Расчет ЕНВД в 2014 году производится по формуле:

ЕНВД = ВД * НС

НС – налоговая ставка, равная 15%.

Рассчитанную сумму налога можно уменьшить:

1. Для организаций и ИП с работниками: не более чем на 50% на сумму:

- уплаченных страховых взносов по пенсионному, социальному (по нетрудоспособности, в связи с материнством, от несчастных случаев), медицинскому страхованию за период;

- на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности за счет собственных средств работодателя.

2. Для ИП без работников: без ограничения в 50% (т.е. до 100%) - на сумму фиксированных страховых платежей, уплаченных ИП за себя.

Пример

ООО «Ромашка» занимается розничной торговлей продуктами (без алкогольных напитков, пива и табачной продукции) в г.Тамбов в магазине с площадью торгового зала 50 кв.м.  Решением местных властей установлено значение К2=0,8 для данного вида деятельности. За 1 квартал 2014 года ООО «Ромашка» начислило и уплатило страховые взносы на сумму 21 600 руб. Базовая доходность утверждена в размере 1800 руб. Рассчитаем единый налог к уплате.

Вмененный доход составит:

ВД = 1800 * (50 + 50 + 50) * 1,672 * 0,7 = 316 008 руб.

Единый налог:

ЕНВД = 316 008 * 15% = 47 401 руб.

50% от суммы начисленного ЕНВД составляют:

47 401 * 50% = 23 701 руб.

Величина страховых взносов не превышает 50% суммы начисленного ЕНВД, поэтому они уменьшают налог в полном объеме. ЕНВД к уплате в бюджет по итогам квартал составит:

ЕНВД = 47 401 – 21 600 = 25 801 руб.

Подарок для вас в честь нашего знакомства

Скачайте "джентльменский набор" предпринимателя и бухгалтера и вы с легкостью разберетесь в сложных вопросах учета и налогообложения

Для того чтобы бесплатно получить материалы, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить подарки»

Ваш e-mail: *
Ваше имя: *

Вы можете оставить комментарий, или ссылку на Ваш сайт.

29 комментариев к записи “Производим расчет ЕНВД в 2014 году”

  1. Олег пишет:

    Спасибо. Отличный сайт! Руководство к действию каждому бухгалтеру.

  2. Кирилл пишет:

    Спасибо за информацию! У Вас очень полезный сайт!

  3. Алексей пишет:

    У Вас хороший сайт. Развивайте его. То, что Вы предлагаете очень нужно людям.

  4. Кирилл пишет:

    Налогообложение имеет много сторон. Спасибо за раскрытие этой темы.

  5. Tatyana пишет:

    На сайт федеральный по налогам заходят по статистике по 1млн. человек в неделю. Думаю, ваш сайт станет таким же))

  6. Дарёна пишет:

    У вас мини бух курсы.
    Очень профессионально подан материал.
    Когда-то сама вела бухгалтерию, но потом передала бухгалтеру – это дело профессионала.

  7. Мадина пишет:

    Этот налог очень легко считать в программе “Налогоплательщик”.. Вводишь все коэффициенты, данные, сумму ОПФ и нажимаешь рассчитать. И все..)

  8. Ольга пишет:

    У нас ООО,простой автосервис. Код ОКВЭД 50.2.и соответственно есть льготы по уплате взносов в ПФР( согласно ст. 58 Федерального закона от 24.09.2009 № 212-ФЗ). Сегодня пошла сдавать отчетность в Соцстрах – не приняли.Сказали,что льгот по начислению взносов в соцстрах нет и надо платить 2,9%. Я показала письма Минздравсоцразвития от 14.06.2011 № 2011-19 и от 19.05.2011 № 1805-19,но все оставили без ответа.Не могли ли Вы пояснить этот вопрос.

  9. admin пишет:

    Добрый день! У вас получается только ЕНВД или идет совмещение ЕНВД и УСН? Из этих писем Министерства следует вывод: вы можете применять пониженный тариф, если вы совмещаете ЕНВД и УСН, при этом доходы от автосервисных услуг (которые на ЕНВД) должны быть не меньше 70%. Если вся ваша деятельность полностью на ЕНВД – на льготу вы, к сожалению, права не имеете, поскольку это противоречило бы ст.58 закона 212-ФЗ (льготу имеют организации, находящиеся на УСН).

  10. Наталья пишет:

    Добрый день! У меня возник вопрос: за январь месяц страховые взносы на работников уплачены в феврале, за февраль – в марте, за март- в апреле. Уменьшать начисления ЕНВД нужно на сумму, которая непосредственно уплачена в первом квартале, или в расчет можно брать и сумму, которая уплачена в апреле (во втором квартале), но начислена она за март первого квартала? Помогите, пожалуйста, разобраться!

  11. admin пишет:

    Сроки уплаты страховых взносов за март не позднее 15 апреля, а налоговая декларация подается не позднее 20 апреля, а налог платится не позднее 25 апреля. Получается, что если взносы уплатили вовремя, то их нужно включать в общую сумму взносов, на которую уменьшается налог. Т.е. за 1 квартал у вас страховые взносы будут учтены за январь, февраль, март. Если до момента уплаты налога страховые взносы за март вы не уплатили, то после их уплаты вам придется подавать уточненную декларацию (и они все равно будут учтены за 1 квартал, и за март тоже). Так что сроки лучше соблюдать, они тоже не зря придуманы.

  12. Нелли пишет:

    Спасибо большое! Очень пригодилось при подготовке к экзамену!

  13. Дарья пишет:

    Здравствуйте! Подскажите, нужно ли ВД умножать на 3 (ведь расчет за квартал). Встречаю в некоторых источниках ЕНВД=ВД*3*ФП*15%. Заранее спасибо за ответ.

  14. admin пишет:

    Добрый день! Здесь скорее стоит говорить об умножении не валового дохода, а физического показателя. Если физический показатель за квартал не изменялся, тогда да, можно просто умножить на 3, а вот если изменился, просто так умножить не получится и будет уже вот так: ЕНВД = ВД * (ФП1 + ФП2 + ФП3) * К1 * К2 * 15%

  15. евгения пишет:

    Добрый день,подскажите,кто или чем определяется показатель -условный доход за месяц?

  16. admin пишет:

    Добрый день! Вы имеете в виду базовую доходность? Она определяется Налоговым кодексом.

  17. Дарья пишет:

    Точнее формула такая:
    Формула расчета ЕНВД за квартал:

    (базовая доходность) ? (физпоказатель) ? К1 ? К2 ? (3 месяца) ? (ставка налога 15%) = ЕНВД за квартал

  18. Светлана пишет:

    Добрый день. Подскажите пожалуйста, при ЕНВД, кого уведомлять при открытии новой торговой точки, и какую форму нужно заполнять? У нас несколько торговых точек и все находятся в разных районах города. Заранее благодарна.

  19. admin пишет:

    Если новая торговая точка будет находиться на территории другой налоговой инспекции, то уведомление в эту инспекцию – форма ЕНВД-1. Некоторые администрации требуют уведомлять и их тоже, но это можно узнать только в вашем городе. Ну и налоговые конечно могут свои правила установить, слышала, что и такое возможно.

  20. Ольга пишет:

    Добрый день! Можно ли уменьшить налог на сумму страховых взносов за 1+2 квартал, если взносы за оба квартала уплачены во 2 квартале (деятельность осуществляется со 2 квартала)? Спасибо.

  21. admin пишет:

    Нет, суммировать нельзя. Налог за 2 квартал можно уменьшить на сумму только тех взносов, которые начислены и уплачены за 2 квартал. Но если у вас был налог за 1 квартал, вы можете подать уточненную декларацию и показать в ней уменьшение налога на страховые взносы, которые начислены и уплачены за 1 квартал.

  22. Ольга пишет:

    Добрый день! Очень просто и доходчиво вы отвечаете на вопросы. А вот ответа на мой вопрос я не нашла. Помогите пожалуйста. С 2013 года хочу предложить руководству перейти на ЕНВД, т.к. в настоящее время замучили камералки по НДС (имеем с 2012г.освобождение).
    Вопрос: 1)в какую ИФНС подавать заявление? Головная организация (бухгалтерия)зарегистрирована в МО г.Химки, обособленные подразделения находятся в нескольких городах МО и оказывают услуги, облагаетмые с 2013г. ЕНВД.
    2) Где узнать значение корректирующего коэффициента К2?
    С уважением, Ольга.Заранее благодарна.

  23. admin пишет:

    Доброго времени суток! Заявление на ЕНВД подается в налоговую того района, где ведется деятельность, т.е. по каждому подразделению. Посмотрите к2 вот здесь http://www.26-3.ru/main/k2/k2.phtml# , но нужно уточнять потом актуальность каждого документа, например, по Консультанту.

  24. Тамара пишет:

    Добрый день! Если торговая точка начала свою деятельность не с первого дня месяца, а с середины месяца, скажем с 15 числа, то расчет ЕНВД осущесвляется все же за весь месяц?
    Спасибо.

  25. admin пишет:

    Да, вы правы, пока это так. Но с 2013 года расчет будет уже пропорционально отработанным в месяце дням.

  26. Александр пишет:

    здравствуйте а если страховые взносы превышают 50% налога енвд что делать?? какую сумму платить в налоговую?

  27. admin пишет:

    Страховые взносы – в полной сумме, налог – 50%.

  28. Тарас пишет:

    Здравствуйте!

    Организация совмещает два режима:
    93.02 – парикмахерская ЕНВД
    22.13 – полиграфия УСН

    в организации 4 сотрудника, двое работают в парикмахерской (оба на 0,5 ставки) и еще 2-е работают так же на 0,5 ставки всего (Директор и зам) но и в парикмахерской и в оперативном центре. Как в этом случае рассчитывать ЕНВД. И сопутствующий вопрос: Сотрудница парикмахерской уходит в декретный отпуск, на ее место брать сотрудника не буду, будет приходящий мастер оказывать данную услугу (оформляться не хочет) Как при этом рассчитать налог?

  29. Наталья пишет:

    Тарас, добрый день!
    О том, как посчитать в такой ситуации ЕНВД, Вы можете прочитать в Письме Минфина России от 25.10.2011 № 03-11-11/265
    “Вопрос: Индивидуальный предприниматель занимается несколькими видами деятельности: ремонтом и техническим обслуживанием автотранспортных средств, розничной торговлей товаров для автотранспортных средств, предоставлением мест для стоянки автотранспортных средств, автотранспортными перевозками. Для каждого вида деятельности производится раздельный учет хозяйственных операций.

    В трудовом договоре, заключаемом индивидуальным предпринимателем с нанимаемыми работниками определенно указывается конкретная должность каждого работника, например, водитель автомобиля (относится к деятельности по перевозкам грузов) или менеджер по сбыту (относится к розничной торговле через магазин), или сторож (относится к деятельности по хранению на стоянке автотранспортных средств). Как правильно вычислить физический показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» для расчета ЕНВД в сфере предоставления услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств?

    Ответ: Статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) установлено, что система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Кодекса, в том числе в отношении оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.

    В соответствии с пунктом 3 статьи 346.29 Кодекса для исчисления суммы единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств следует использовать физический показатель базовой доходности «количество работников, включая индивидуального предпринимателя».

    При этом статьей 346.27 Кодекса определено, что под количеством работников понимается среднесписочная (средняя) за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.
    Согласно пункту 6 статьи 346.26 Кодекса при осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом на вмененный доход в соответствии с главой 26.3 Кодекса, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

    В то же время порядок распределения численности работников административно-управленческого персонала и общехозяйственного персонала при осуществлении налогоплательщиками нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом на вмененный доход, Кодексом не определен.

    В этой связи общая среднесписочная численность работников административно-управленческого и общехозяйственного персонала (далее – АУП) распределяется исходя из среднесписочной численности АУП, приходящейся в среднем на одного работника, непосредственно занятого в осуществлении деятельности (включая индивидуального предпринимателя), и среднесписочной численности работников, занятых в деятельности, по которой при исчислении единого налога на вмененный доход используется физический показатель базовой доходности “количество работников, включая индивидуального предпринимателя “.

    Таким образом, физический показатель “количество работников, включая индивидуального предпринимателя” налогоплательщиком определяется как отношение численности административно-управленческого и общехозяйственного персонала к численности работников, включая индивидуального предпринимателя, без учета административно-управленческого и общехозяйственного персонала, умноженное на количество работников, оказывающих услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. Полученный результат складывается с численностью работников (включая индивидуального предпринимателя), оказывающих услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.

    Одновременно следует учитывать, что в соответствии с пунктом 11 статьи 346.29 Кодекса значения физических показателей указываются в целых единицах.

    Пример расчета.
    Индивидуальный предприниматель – 1 человек;
    АУП (бухгалтеры, уборщицы и т.п.) – 4 человека;
    Работники, занятые в розничной торговле – 5 человек;
    Работники, оказывающие услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств – 5 человек;
    Работники, оказывающие услуги по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки и хранению автотранспортных средств, – 5 человек.
    Всего работников, непосредственно осуществляющих виды деятельности, облагаемые единым налогом на вмененный доход, – 15 + 1 индивидуальный предприниматель.

    Следовательно, величина физического показателя базовой доходности “количество работников, включая индивидуального предпринимателя”, характеризующего деятельность по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, определяется как (4/16 х (5+1)) + (5+1) =7, 5 и составит после округления 8 человек.”

    Декретницы для расчета физического показателя не учитываются.
    В соответствии со ст. 346.27 НК РФ количество работников определяется как среднесписочная за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих. Согласно Письму ФНС России от 02.02.2010 N 3-2-11/1@ среднесписочная численность работников за каждый календарный месяц налогового периода определяется в соответствии с Указаниями по заполнению форм федерального статистического наблюдения.В п. 84.1 Указаний сказано, что декретницы не учитываются при расчете среднесписочной.

Оставить комментарий