Ошибка в декларации: кошмар или не повод для беспокойства?

Ошибка в декларации

Наконец-то настал долгожданный момент, когда налоговая декларация сдана в инспекцию. Однако некоторое время спустя вы с ужасом обнаруживаете, что в представленную декларацию закралась ошибка. Период, когда она возникла, известен. Как можно исправить допущенную ошибку? Здесь возможны варианты, в зависимости от того, занижена в декларации сумма налога или нет. Рассмотрим возможные пути исправления.

Завышены и база, и налог

Первый из возможных вариантов – завышены база по налогу и сам налог. Это тот случай, когда можно обойтись без подачи уточненной декларации. Для исправления ошибки пересчитывается база по налогу и налог в периоде обнаружения неточности.

Пример.

ООО «Изумруд» находится на общей системе налогообложения, использует метод начисления. В 2011 году прибыль организации согласно декларации равна 400 000 руб. В сентябре 2012 года было установлено, что в расходах 2011 года не учтены расходы на аренду помещения в размере 50 000 руб.

Таким образом, фактическая прибыль составит: 400 000 – 50 000 = 350 000 руб. Налоговая база завышена на 50 000 руб., в связи с чем налог на прибыль уплачен в большем размере и имеется ошибка в декларации. Эти расходы можно учесть при расчете аванса по налогу на прибыль за 9 месяцев 2012 года, а можно подать уточненную декларацию за 2011 год.

База правильная, а налог завышен

Нередко такая ситуация возникает в расчетах НДС. Согласно предписаниям Минфина, если период совершения ошибки известен, то принять НДС к вычету в периоде выявления ошибки нельзя (письмо Минфина №03-07-11/363 от 25.08.2010 г.). Поэтому придется сдать уточненную декларацию за период возникновения ошибки.

Пример.

ООО «Рубин» находится на общей системе налогообложения. В декларации за 2 квартал 2012 года отражен НДС, начисленный на реализацию продукции на сумму 500 000 руб. Вычеты за этот период учтены в размере 400 000 руб. В результате в бюджет за 2 квартал 2012 года перечислено 100 000 руб.

В ноябре 2012 года установлено, что в расчетах за 2 квартал не участвовал вычет в сумме 50 000 руб. по счету-фактуре от ООО «Бриллиант» за май. Материалы от ООО «Бриллиант» были оприходованы и приняты к учету в мае. Поэтому необходимо представить уточненную декларацию по НДС за 2 квартал и пересчитать сумму налога к уплате (она составит 50 000 руб.).

Ошибка в декларации не сказывается на сумме налога

Такая ситуация может возникнуть, например, если в декларации завышен или занижен убыток по налогу на прибыль. Если убыток завышен, то уточненную декларацию можно не сдавать. Однако для избегания путаницы в последующих отчетах, есть смысл все-таки ее предоставить.

Занижение убытка не приводит к излишней уплате налога, но не учтенные расходы нельзя будет учесть в периоде выявления ошибки, а значит, уточненную декларацию за период, в котором допущена ошибка в декларации, придется (письма Минфина №03-02-07/1-188 от 23.04.2010 г., № 03-02-07/1-225 от 07.05.2010 г.)

Ошибка в декларации повлекла занижение налога

Это случай, когда представление уточненной декларации становится обязательным. Если ошибка возникла в промежуточной декларации, то штраф не наложат. Но пени придется заплатить. Пени начисляются до тех пор, пока налог не будет доплачен.

Если ошибки имели место в декларации за налоговый период, то дело обстоит более серьезно. Штраф не будет наложен, если:

— уточненная декларация подана до истечения срока подачи декларации;

— уточненная декларация подана до момента, когда стало известно об обнаружении ошибки налоговиками и назначении выездной проверки.

До подачи уточненной декларации обязательно нужно уплатить недостающую часть налога и пени. Если пени уплачены после доплаты налога и подачи уточненной декларации, то инспекция наложит штраф, который, однако, может быть снижен.

Пример.

ООО «Аметист» 15 марта 2012 года предоставило в инспекцию декларацию  по налогу на прибыль за 2011 год. В декларации показана прибыль в сумме 100 000 руб. В сентябре 2012 года организация обнаружила, что в декларации не отражены доходы в сумме 300 000 руб. Ошибка привела к тому, что налог на прибыль был занижен на 300 000 *20% = 60 000 руб. Налоговая инспекция не обнаружила ошибку. Налог и пени доплачены 19 сентября 2012 года, уточненная декларация подана 20 сентября 2012 года.

О том, как подготовить сопроводительное письмо к уточненной декларации, читайте здесь. А о том, как рассчитать и заплатить пени — информация тут.

Случались ли у вас ошибки в налоговых декларациях? Как вы вышли из сложившейся ситуации? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

Добавить комментарий