Оглавление
В предыдущей статье мы начали изучать учет возврата товара от покупателя, обсудили, когда покупатель получает право вернуть деньги и сдать качественный товар, как оформляются кассовые операции по возврату денег, особенности при оплате банковскими картами.
В этой статье мы продолжаем тему и рассмотрим, какие проводки делаются в бухгалтерском учете, если вы используете покупные или продажные цены по товарам, а также посмотрим, что делать с начисленным НДС.
Возврат при учете по покупным ценам
Если возврат производится в день покупки, то сумма дневной выручки уменьшается на сумму возврата. Никаких дополнительных проводок при возврате делать не потребуется, просто изначально в учете факт реализации возвращенного товара отражен не будет.
А вот при возврате в другой день придется делать дополнительные проводки. Рассмотрим бухгалтерский учет операций по возврату на практическом примере.
12 мая покупатель Петрищев П.П. приобрел в магазине розничной торговли (ООО «Василек» — на ЕНВД, учет товаров по покупным ценам) смокинг стоимостью 12 300 руб. Смокинг не подошел по размеру и через неделю после покупки Петрищев обратился в магазин и попросил обменять его на смокинг нужного размера.
На день обращения Петрищева 19 мая аналогичного товара другого размера в наличии не было, поэтому Петрищев потребовал вернуть ему деньги.
12 мая:
Дебет 50 – Кредит 90-1 – на сумму 12 300 руб. – выручка от продажи смокинга
Дебет 90-2 – Кредит 41 – на сумму 8 400 руб. – списана себестоимость проданного смокинга
19 мая:
Дебет 41 – Кредит 76 – на сумму 8 400 руб. – возвращенный покупателем товар принят к учету
Дебет 76 – Кредит 50 – на сумму 12 300 руб. – возвращены Петрищеву деньги за товар
Дебет 76 – Кредит 90-1 (сторно) – на сумму 12 300 руб. – сторнирована выручка от продажи смокинга
Дебет 90-2 – Кредит 76 (сторно) – на сумму 8 400 руб. – сторнирована покупная стоимость возвращенного смокинга
Возврат при учете по продажным ценам
Если предположить, что в рассматриваемой ситуации ООО «Василек» применяется учет по продажным ценам, то проводки будут следующими:
12 мая:
Дебет 50 – Кредит 90-1 – на сумму 12 300 руб. – выручка от продажи смокинга
Дебет 90-2 – Кредит 41 – на сумму 12 300 руб. – списана себестоимость проданного смокинга
Дебет 90-2 – Кредит 42 (сторно) – на сумму 3 900 руб. – сторнирована торговая наценка
19 мая:
Дебет 41 – Кредит 76 – на сумму 12 300 руб. – возвращенный покупателем товар принят к учету
Дебет 76 – Кредит 50 – на сумму 12 300 руб. – возвращены покупателю денежные средства за товар
Дебет 90-2 – Кредит 90-1 (сторно) – на сумму 12 300 руб. – сторнированы выручка и себестоимость по возвращенному товару
Дебет 90-2 – Кредит 42 – на сумму 3 900 руб. – восстановлена торговая наценка
НДС при возврате товаров
Если продавец находится на общей системе налогообложения и является плательщиком НДС, то учет возврата товара от покупателя содержит тонкости, связанные с начислением и принятием к вычету НДС.
Если бы ООО «Василек» являлся плательщиком НДС, то при продаже товара:
Дебет 90-3 – Кредит 68-3 – начислен НДС при продаже товара
Если товар возвращен, то у продавца отпадает основание по уплате НДС с данной операции. Однако обратите внимание: при возврате товаров никаких сторнировочных проводок по НДС и записей в книге продаж не производится!
НДС возвращается путем применения вычета по налогу в том периоде, когда произошел возврат товара (п.5 ст.171 НК). Уточненные декларации за квартал, в котором возвращенный товар был продан, подавать не нужно.
Порядок принятия НДС к вычету при возврате товара в розничной торговле разъяснен в письме Минфина от 19.03.2013г. №03-07-15/8473. В книге покупок регистрируются реквизиты РКО, которые выписываются при возврате денег покупателям, на дату принятия возвращенных товаров на учет. В наличии должны быть документы, подтверждающие прием и принятие на учет возвращенных товаров (заявление покупателя, товарная накладная на возврат).
Дебет 68-3 — Кредит 90-3 – принят к вычету НДС, начисленный по реализации возвращенного товара.
Подробнее об учете операций по эквайрингу читайте здесь .
