Учет пособий по нетрудоспособности: не только рассчитаем, но и запишем

Пособия, начисленные работнику в связи с заболеванием, или пособия, связанные с появлением у работника детей, недостаточно правильно рассчитать. После того, как величина пособия будет определена, начисленные суммы необходимо отразить в учете. Большая часть пособий полностью оплачивается за счет средств ФСС, однако частично данные выплаты финансирует работодатель. Рассмотрим бухгалтерский учет пособий по нетрудоспособности и некоторых других видов пособий.

Финансирование пособий по нетрудоспособности

Первые три дня пособия по нетрудоспособности оплачиваются за счет средств работодателя, остальные дни – за счет Фонда социального страхования.

С первого дня следующие пособия по нетрудоспособности оплачиваются за счет ФСС:

— по уходу за заболевшим членом семьи;

— при протезировании в стационаре по медицинским показаниям;

— в связи с карантином работника, недееспособного члена семьи, ребенка до 7 лет, который посещает ДОУ;

— при долечивании в санатории после стационара на территории России.

Бухгалтерский учет пособий по нетрудоспособности

Начисление пособий по нетрудоспособности за счет средств работодателя относится к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Поэтому такой вид расходов в учете отражается по дебету того же счета, на который относилась заработная плата заболевшего работника. Это могут быть счета 20, 23, 25, 26, 44 и т.д. – в зависимости от выполняемой работником трудовой функции.

Счет затрат связан со счетом 70, на котором обобщается информация о расчетах с работниками. Получается, что начисление пособия по нетрудоспособности за счет средств работодателя отразится проводкой:

Дебет 20 «Основное производство» (23, 25, 26, 44 и т.д.) – Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Для расчетов с Фондом социального страхования в бухгалтерском учете предназначен счет 69, субсчет 69-1 «Расчеты по социальному страхованию». Начисление пособия за счет средств ФСС отразится проводкой:

Дебет 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» — Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Основание для проводок: листок нетрудоспособности, расчетно-платежная ведомость.

Учет пособия по нетрудоспособности также подразумевает удержание НДФЛ с начисленной суммы пособия:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»

И оставшаяся часть пособия выплачивается работнику, например, из кассы:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — Кредит 50 «Касса»

Рассмотрим пример

Сотрудник ООО «Солнышко» Липкин А.П. (работает в цехе основного производства) болел с 15 по 25 марта, о чем предоставлен листок нетрудоспособности. По расчетам бухгалтера среднедневной заработок составил 450 руб. Бухгалтерские проводки:

Дебет 20 – Кредит 70 – 1350 руб. (450 * 3) – начислено пособие за счет работодателя

Дебет 69 – Кредит 70 – 3600 руб. (450 *8) – начислено пособие за счет ФСС

Дебет 70 – Кредит 68 – 644 руб. ((1350+3600)*0,13) – начислен НДФЛ

Дебет 70 – Кредит 50 – 4306 руб. (1350+3600-644) – выдано пособие работнику из кассы

Другие пособия

В полном объеме за счет средств ФСС начисляются пособия:

— женщинам, которые встали на учет в ранние сроки беременности;

— пособие по беременности и родам;

— пособие по уходу за ребенком;

— пособие на погребение.

Бухгалтерская проводка по их начислению аналогична проводке начисления пособия по нетрудоспособности за счет средств ФСС:

Дебет 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» — Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Налоговый учет пособий по нетрудоспособности

Если организация или индивидуальный предприниматель находится на общей системе налогообложения (ОСНО), то расходы на выплату пособия за счет собственных средств работодателя относятся к прочим расходам, которые связаны с производством и реализацией (пп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Если организация или ИП находится на упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы – расходы», то начисленные за счет собственных средств пособия включаются в состав расходов и делается запись в Книгу доходов и расходов.

При использовании УСН с объектом «доходы» величина начисленных и уплаченных за счет собственных средств пособий по нетрудоспособности вместе со страховыми взносами уменьшает сумму единого налога, но не более чем на 50%. Начисленные пособия за счет собственных средств учитываются при заполнении декларации по УСН по строке 280 раздела 2.

Если организация уплачивает ЕНВД, то расходы по выплате пособия по нетрудоспособности за счет собственных средств учитываются при заполнении декларации по ЕНВД в разделе 3 строке 040. Такие начисленные и уплаченные пособия вместе со страховыми взносами уменьшают единый налог, но не более чем на 50%.

Если вы нашли в этой статье нужную для себя информацию – поделитесь ей с друзьями, щелкнув по кнопкам социальных сетей, в которых вы зарегистрированы. А если у вас остались вопросы, вы можете задать их в комментариях, и я отвечу на них.

Вам может быть интересно:

Расчет пособия по нетрудоспособности: как же посчитать? Нарушение больничного режима? Получите пособие по нетрудоспособности по минимуму Выдаем справку о доходах для пособий. Как составить правильно? Справка для пособий в соцзащиту о доходах за 3 месяца образец Основа расчета пособия по нетрудоспособности — среднедневной заработок Пособие для ИП: реальная поддержка или крошки со стола? Пилотный проект ФСС 2012: а вы готовы к переходу? Учет бесплатного питания сотрудников – как сделать проводки