Двухнедельное пособие при увольнении: кому, когда и сколько

В большинстве случаев увольнение сотрудника сопровождается лишь начислением заработной платы и расчетами, связанными с ежегодным отпуском. Но бывает и так, что увольняемым работникам организация должна выплатить пособие в размере двухнедельного среднего заработка

Данная обязанность возникает у компании в следующих ситуациях:

— увольнение работника связано с несоответствием занимаемой должности (выполняемой работе) из-за состояния здоровья, не позволяющего выполнять данную работу;

— работник был призван на военную или альтернативную гражданскую службу;

— на данной должности восстановлен сотрудник, ранее выполнявший эту работу;

— при перемещении работодателя в другую местность, сотрудник отказался от перевода.

НДФЛ и взносы

Двухнедельное пособие при увольнении не облагается НДФЛ и взносами во внебюджетные фонды(ст.217 НК РФ, ст.9 Федерального закона от 24 июля 2009г. №212-ФЗ). Также эта выплата не облагается взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (ст.20.2 Федерального закона от 24 июля 1998г. №125-ФЗ).

Но есть и исключение – если данное выходное пособие выплачивается руководителю организации или его заместителю, а также главному бухгалтеру фирмы, и его размер свыше трех среднемесячных заработков (для работников Крайнего Севера – свыше шести среднемесячных заработков), то необходимо с суммы превышения удержать НДФЛ.

Порядок расчета двухнедельного пособия, положенного сотруднику при увольнении, подробно рассмотрен в примере.

Пример

17 мая 2013 года менеджер ЗАО «Полюс» Ковалев Е.Н. уволен в связи с отказом от перевода в другую местность вместе с компанией.

Месячный оклад Ковалева Е.Н. – 25 000 руб. Ежегодный оплачиваемый отпуск использован полностью.

В день увольнения бухгалтер организации должен начислить Ковалеву Е.Н. заработную плату за отработанные дни в мае 2013 года, а также двухнедельное пособие при увольнении.

В мае 2013 года 18 рабочих дней. Заработная плата сотрудника за май составит:

25 000 руб. / 18 дн. х 8 дн. = 11 111 руб.

Размер выходного пособия рассчитывается, исходя из среднего заработка Ковалева Е.Н., который определяется за период с мая 2012 года по апрель 2013 года. Всего в расчетном периоде 250 рабочих дней.

Расчетный период Ковалевым Е.Н. отработан полностью, следовательно, его средний заработок составит:

25 000 руб. х 12 мес / 250 дн. = 1 200 руб./дн.

Для расчета выходного пособия берется период, равный двум неделям, т.е. 10 рабочих дней (исходя из 5-дневной рабочей недели).

Сумма выходного пособия составит:

1 200 руб. х 10 дн. = 12 000 руб.

При расчете налогов и страховых взносов учитываются следующие моменты:

— стандартные вычеты по НДФЛ Ковалеву Е.Н. не положены;

— организация уплачивает взносы на страхование от НС и ПЗ по ставке 0,2%, а взносы в фонды – по ставке 30%;

— налоги и взносы начисляются только на зарплату Ковалева Е.Н. за май 2013 года.

Бухгалтер ЗАО «Полюс» делает следующие записи:

Дт 20 – Кт 70 – 11 111 руб. – начисление зарплаты за май;

Дт 70 – Кт 68 «Расчеты по НДФЛ» — 1 444 руб. (11 111 руб. х 13%) – удержание НДФЛ с зарплаты за май;

Дт 20 Кт 69-1 – 22,22 руб. (11 111 руб. х 0,2%) – начисление взносов на страхование от НС и ПЗ;

Дт 20 Кт 69-1 – 322,22 руб. (11 111 руб. х 2,9%) – начисление взносов в ФСС;

Дт 20 Кт 69-2 – 2 444,42 руб. (11 111 руб. х 22%) – начисление взносов в ПФР;

Дт 20 Кт 69-3 – 566,66 руб. (11 111 х 5,1%) – начисление взносов в ФФОМС;

Дт 20 Кт 70 – 12 000 руб. – начисление выходного пособия;

Дт 70 Кт 50-1 – 21 667 руб. (11 111 руб. – 1 444 руб. + 12 000 руб.) – выплата зарплаты и выходного пособия Ковалеву Е.Н. из кассы организации.

Более подробно о порядке расчета и налогообложения выходного пособия, читайте здесь . О том, как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск, смотрите тут .

А вам приходилось сталкиваться со статьями увольнения, рассмотренными в статье? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

Вам может быть интересно:

Формы и виды оплаты труда: как определить, кому и сколько причитается? Снижение страховых взносов для ИП: кому праздновать, а кому — плакать Расчет выходного пособия – компенсируем «моральный вред» при увольнении Выплата компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении – раздаем свои «долги» Компенсация за отпуск при увольнении по сокращению Пособие для ИП: реальная поддержка или крошки со стола? Нарушение больничного режима? Получите пособие по нетрудоспособности по минимуму Размер выплаты аванса: сколько платить, чтобы работник дожил до зарплаты?