Счета-фактуры при УСН – вещь необходимая?

счета-фактуры при УСНОрганизации и ИП, которые работают на УСН, не являются плательщиками НДС (п.2 ст.346.11), а следовательно счета-фактуры при УСН не выставляют, за исключением ситуаций:

— ввоз товаров на территорию РФ (импорт);

— ведение операций в рамках простого товарищества;

— когда «упрощенец» выступает в роли налогового агента.

Таким образом, в общем случае, организации и ИП на УСН не начисляют НДС при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг своим покупателям. Правда и к вычету тот НДС, который предъявляют им поставщики в покупной стоимости товаров, работ и услуг, принять нельзя. Он учитывается как отдельный вид расходов.

Кто виноват?

Если вашими покупателями являются такие же спецрежимники как вы, т.е. находящиеся на УСН, ЕНВД, то им без разницы, есть в стоимости ваших товаров, работ, услуг НДС или нет, их расходы от этого не изменятся.

Другая ситуация получается, если вашими покупателями будут организации или ИП на общей системе налогообложения. Поскольку они являются плательщиками НДС, им выгодно получать вычеты по этому налогу, т.е. так называемый «входной» НДС. За счет этого они уменьшают свой налог к уплате. А если вы на УСН и в стоимости реализуемых вами товаров этого налога нет, то и к вычету им брать нечего.

Что делать?

Как же быть в таком случае? Часто встречаются ситуации, когда контрагент слезно просит «упрощенца» выставить счет-фактуру, или наоборот, ставится ультиматум – выставляешь или мы с тобой не работаем.

На практике ситуация решается в следующих направлениях:

1. Вы ищете других покупателей, которые также, как и вы, работают на УСН или ЕНВД.

2. Вы расстаетесь со спецрежимом и переходите на общую систему, работаете с НДС в том же порядке, что и ваши покупатели.

3. Вы выставляете покупателю счет-фактуры с НДС и добровольно платите этот налог в бюджет. Какие здесь риски и законен ли этот путь?

Счет-фактура выставлен – что дальше?

Допустим, мы решили не терять ни льготы, ни покупателя и пошли по третьему пути. Отметим, что обязанность уплатить НДС в бюджет, если вы на УСН выставляете счет-фактуру покупателям, предусмотрена п.5 ст.173 НК. Т.е. выставил – изволь поделиться с бюджетом.

Кроме того придется:

— подать декларацию по НДС до 20 числа месяца, следующего за окончанием квартала;

— зарегистрировать счет-фактуру в журнале полученных и выставленных счетов-фактур.

Может ли покупатель принять НДС, выставленный и уплаченный «упрощенцем» в бюджет? Минфин полагает, что нельзя (письмо №03-07-11/126 от 16.05.2011г.), однако судебная практика на стороне налогоплательщиков (например, постановление ФАС Уральского округа №Ф09-2100/11-С2 от 23.05.2011г.)

Обратите внимание: Счет-фактура не выставляется, но в платежном поручении на оплату покупатель выделил НДС – продавцу НДС платить не надо (письмо МНС №03-1-08/1191/15 от 13.05.2004г.).

Если вы выставляете счет-фактуру с пометкой «без НДС», то обязанности перечислять налог и подавать декларацию нет.

А если снизить цены?

Еще есть такой вариант для организаций и ИП на УСН – снизить цену товаров, работ или услуг на величину НДС. Допустим, аналогичный поставщик на ОСНО продает товар за 590 руб., а вы – за 500 руб. Есть ли при этом разница для покупателя?

Вариант 1: ООО «Ромашка» (на УСН) продает товар стоимостью 500 руб. (без НДС) ООО «Гвоздика». В свою очередь ООО «Гвоздика (на ОСНО) реализует товар за 1180 руб.

ООО «Гвоздика» заплатит в бюджет:

НДС: 180 руб.

налог на прибыль: (1000 – 500) * 20% = 100 руб.

А также заплатит поставщику 500 руб.

чистая прибыль: 1180 – 180 – 500 – 100 = 400 руб.

Вариант 2: ООО «Ромашка» (на УСН) продает товар стоимостью 590 руб. (в том числе НДС) ООО «Гвоздика», выписывает счет-фактуру. В свою очередь ООО «Гвоздика (на ОСНО) реализует товар за 1180 руб.

ООО «Гвоздика» заплатит в бюджет:

НДС: 180 – 90 = 90 руб.

налог на прибыль: (1000 – 500) * 20% = 100 руб.

А также заплатит поставщику 590 руб.

чистая прибыль: 1180 – 90 – 590 – 100 = 400 руб.

Как видно, разницы нет!

А вы выставляете счета-фактуры при УСН? Как считаете, нормальная ли это практика? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!


Добавить комментарий