Расходы на автомобиль и УСН – ищем точки соприкосновения

Автомобиль УСН

Хорошая вещь – автомобиль. Если он есть в организации, то вопросы решаются гораздо быстрее. Сел на «коня» и поехал по делам, за день можно успеть гораздо больше: и приобрести материалы, и товары привезти клиенту, и налоговую инспекцию навестить. Но за все хорошее приходится платить, в данном случае – в виде расходов на содержание служебного транспорта. Благо расходы на автомобиль УСН позволяет признать. Что же можно учесть в их составе?

Состав затрат на содержание транспорта

В составе затрат на содержание служебного транспорта при УСН организация может учесть:

— стоимость бензина, смазочных материалов;

— стоимость техосмотра и ремонта;

— стоимость услуг автомобильных стоянок;

— затраты на страховку ОСАГО в пределах тарифов, установленных постановлением Правительства №739 от 08.12.2005 г.;

— оплата добровольного страхования автомобиля (КАСКО);

— другие экономически оправданные и документально подтвержденные расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией автомобиля, используемого организацией (письмо Минфина №03-02-05/2/40 от 22.06.2004 г.).

Минфин позволяет учитывать расходы на содержание не только собственного, но и арендованного транспорта (письмо Минфина № 03-11-04/2/19 от 26.01.2007 г.).

Пример

ООО «Добрые окна» находится на УСН с объектом налогообложения «доходы – расходы». Компания имеет в собственности автомобиль Газель, используемый для доставок продукции покупателям.

В апреле 2012 года ООО «Добрые окна» оплатило автосервису услуги по ремонту автомобиля на сумму 23 600 руб., в том числе НДС 3 600 руб. Оплата услуг автосервиса произведена платежным поручением от 20.04.2012 г. №134.

25 апреля 2012 года стороны подписали акт приемки-передачи выполненных ремонтных работ (акт от 25.04.2012 г. №514, счет-фактура от 25.04.2012 г. №450).

В книге учета доходов и расходов будут сделаны записи:

Служебный автомобиль индивидуального предпринимателя

Со служебным транспортом организации все более или менее понятно. А как быть индивидуальным предпринимателям на УСН, которые также используют свой личный транспорт для служебных поездок? Можно ли признать такие расходы?

Индивидуальный предприниматель имеет право включить затраты на содержание собственного автомобиля (прежде всего, на приобретение бензина) в расходы, однако только в том случае, если поездки связаны с предпринимательской деятельностью. Для этого необходимость использования личного транспорта должна объясняться спецификой бизнеса, например, автомобильные перевозки, оптовая торговля, производство пластиковых окон с их доставкой покупателю и т.п.

Если специфика предпринимательской деятельности обусловливает только такие поездки ИП как в банк, в налоговую инспекцию, к контрагентам для заключения договоров, то налоговая инспекция и суд, скорее всего, признает такие расходы необоснованными, поскольку необходимости использовать автомобиль в этом случае отсутствует. Можно ведь и на автобусе в налоговую приехать, не так ли?

Расходы на ГСМ, которые используются для поездок в рамках предпринимательской деятельности, можно учесть при их обоснованности и наличии подтверждающих документов. Основной подтверждающий документ – путевой лист. Его заполнение – тема отдельного разговора.

Если автомобиль используется в сфере деятельности «грузоперевозки», то затраты на ГСМ можно включить в состав материальных расходов, в ином случае – в содержание служебного транспорта. Для таких расходов установлены нормативы, утвержденные Методическими рекомендациями нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте (распоряжение Минтранса РФ № АМ-23-р от 14.03.2008 г.).

Кроме того, индивидуальный предприниматель должен составить Решение в письменном виде, где будет обозначено личное имущество (автомобиль), которое используется в предпринимательской деятельности.

Таким образом, расходы на автомобиль УСН вполне позволяет учитывать. Главное – это их экономическая обоснованность и соответствие нормативам.

О том, как заполнить путевой лист, читайте здесь. Если у вашей организации собственного автомобиля пока нет, то вы можете выплачивать компенсацию за личный автомобиль вашим работникам. Как это оформить, читайте тут.

А в вашем бизнесе есть автомобиль? Какие проблемы возникают при списании расходов на него? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

3 комментария

  1. ZvetaLana

    on 3 июня 2012 at 12:17 -

    Никогда не включала расходы на автомобиль при УСН. Спасибо за подсказку.

  2. Мария

    on 19 августа 2014 at 8:54 -

    Добрый день! Я индивидуальный предприниматель, в собственности есть легковой автомобиль зарегистрированный на ип. Работаю при УСН.
    выходит закон что с 2015г. ип при усн будут обязаны платить налог на имущество, подскажите на автомобиль мне нужно будет платить налог?

  3. Наталья

    on 19 августа 2014 at 12:34 -

    Мария, добрый день!
    Налог касается только недвижимого имущества, и за автомобиль платить не придется (если не будут введены дополнительные поправки).

Добавить комментарий