Покупатель на УСН обойдется без счетов-фактур

«входящий» НДС на УСН без счета-фактурыС 1 октября 2014 года в Налоговый кодекс было внесено немало изменений, касающихся НДС. В частности, теперь поставщики и подрядчики, применяющие ОСНО, могут не выставлять счета-фактуры неплательщикам НДС (т.е. контрагентам, находящимся, например, на УСН или ЕНВД). Разберемся, в каких случаях выписывать счет-фактуру ненужно, а также как покупателю или заказчику на УСН вести учет без данного документа.

Документы

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 169 НК плательщик НДС может не выписывать счет-фактуру своему контрагенту, который не является плательщиком НДС, только в том случае, если они зафиксировали это в письменном соглашении. К уже заключенным договорам можно составить дополнительное соглашение, а в новые договоры включить пункт о том, что поставщик (подрядчик) не выставляет своему контрагенту счета-фактуры. Таким образом, у покупателя появится «входящий» НДС на УСН без счета-фактуры.

Если данное соглашение не заключено, поставщик, как и прежде, обязан выписывать счета-фактуры в общем порядке.

В любом случае поставщик, являющийся плательщиком НДС, должен выделять в первичных документах сумму НДС. Также сумма налога должна быть указана отдельно в чеке и квитанции к нему, если оплата осуществляется наличными деньгами.

В платежном поручении покупатель тоже должен выделить отдельно сумму НДС в назначении платежа. Это особенно важно для покупателей, применяющих УСН «доходы минус расходы». Если сумма налога не выделена, у налоговых органов могут возникнуть претензии к включению НДС в состав расходов.

Если в п/п все же была допущена ошибка, следует написать письмо контрагенту об уточнении назначения платежа, например:

Генеральному директору ООО «Розочка»

Цветочкину Л.О.

От Генерального директора ООО «Ромашка»

Лепесткова Т.И.

 

Исх. н. 17

от 10.11.2014

Письмо о верном назначении платежа

В п/п 109 от 07.11.2014 от ООО «Ромашка» на сумму 12 000 руб. верным назначением платежа просим считать следующее: «Оплата за цветы по счету №15 от 31.10.2014. Сумма 12 000-00 руб., в т.ч. НДС 1 830-51 руб.»

Генеральный директор        Лепестков     Лепестков Т.И.

М.П.

Данное письмо составляется в 2 экземплярах. Один из них следует передать поставщику, а второй (желательно с отметкой от контрагента о получении 2-го экземпляра) рекомендуем прикрепить к платежному поручению, если банковские документы хранятся в бумажном виде.

КУДиР

Покупатель, применяющий УСН «доходы, уменьшенные на величину расходов», имеет право включить в состав расходов «входящий» НДС. Напомним, что данный вид расходов выделяется в КУДиР отдельной строкой, а не включается в стоимость купленного товара (приобретенных работ или услуг).

В новом письме от 08.09.14 № 03-11-06/2/44863 министерство проинформировало, что покупатель может принять в расход «входящий» НДС на УСН без счета-фактуры на основании первичных документов (например, накладной или акта), если контрагенты отказались от выписывания счетов-фактур.

Если же соглашение о несоставлении счетов-фактур не было заключено между сторонами, принимать в расходы НДС, как и прежде, можно только при наличии счета-фактуры, иначе возможны споры с налоговыми органами.

В том случае, если поставщик на ОСНО выставляет счета-фактуры, отражение НДС в книге учета доходов и расходов осуществляется по старым правилам, т.е. упрощенец должен вписать в КУДиР реквизиты платежного документа и счета-фактуры. В частности, так говорилось в письме Минфина от 18.01.10 № 03-11-11/03.

Пример

ООО «Праздник» на ОСНО заключило договор с ООО «Новый год» на УСН «доходы минус расходы» на аренду праздничного зала с 01.11.2014 по 30.11.2014 за 58 000 руб., в т.ч. НДС 8 847.46 руб. В договоре стороны указали, что счета-фактуры ООО «Праздник» не выставляет. 30.11.2014 ООО «Праздник» выписало акт №38 от 30.11.2014, в котором сумма НДС была выделена отдельной строкой. ООО «Новый год» оплатило аренду  08.12.2014 с расчетного счета (платежное поручение №167). В платежном поручении заказчик выделил НДС отдельной строкой.

Принять затраты на аренду и НДС по ней в расход ООО «Новый год» может 08.12.2014, когда выполнены оба условия для включения затрат в состав расходов: услуги оказаны и оплачены.

В книге учета доходов и расходов ООО «Новый год» сделает следующую запись:

 1

Также про учет «входного» НДС при УСН читайте здесь.


One comment to this article

  1. Завиря

    on 3 апреля 2015 at 10:31 -

    Замечательная работа, Юлия! Спасибо, очень полезные материалы, изложены в доступной для понимания форме.

Добавить комментарий