Объекты налогообложения при УСН. Как выбрать?


Объект налогообложения при УСН

При переходе на упрощенную систему налогообложения с других налоговых режимов или выбирая УСН одновременно с началом собственного бизнеса, у организаций и индивидуальных предпринимателей возникает вопрос о том, как выбрать объект налогообложения при УСН? Будет ли выгоднее определять налоговую базу исходя из доходов, уменьшенных на расходы или же исходя лишь из доходов? Однозначный ответ на этот вопрос отсутствует, однако заранее можно рассмотреть факторы, определяющие размер налога в каждом случае и примерно предугадать, какой из объектов будет для вас более выгодным.

Объект налогообложения «доходы»

Если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, то применяется налоговая ставка 6%. Единый налог рассчитывается как произведение налоговой базы (величины доходов) на налоговую ставку. Рассчитанную величину налога можно уменьшить на:

— сумму начисленных и уплаченных страховых взносов на работников и самого индивидуального предпринимателя;

— сумму начисленных и уплаченных взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

— сумма уплаченных пособий по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя.

Данные расходы могут уменьшить рассчитанный налог не более чем на 50%. Т.е. если их величина меньше 50% от суммы налога, то они принимаются к уменьшению в полном объеме, если больше, то уменьшение производится на 50%.

Одно из важных изменений, имевших место в последнее время: индивидуальный предприниматель, не имеющий работников и уплачивающий страховые взносы в фонды, исходя из стоимости страхового года, может уменьшить сумму рассчитанного единого налога на сумму уплаченных взносов в полном объеме, без ограничений в 50%.

Объект налогообложения «доходы – расходы»

В данном случае разница между доходами и расходами облагается налогом по ставке 15%. Однако правом региональных органов власти является снижать ставку до 5%, поэтому лучше заранее уточнить этот вопрос в вашей налоговой инспекции. При выборе данного объекта также следует помнить, что перечень расходов является закрытым. Этот вариант больше подходит для малых предприятий в сфере производства, у которых велика доля затрат на оплату труда и материалы.

Как же выбрать?

Ключевой критерий при выборе объекта налогообложения – соотношение доходов и расходов. Проще всего выбрать объект, если фирма переходит с общей системы налогообложения на УСН и есть информация о величине доходов и расходов за прошлые периоды, кроме того, примерно известна величина страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности.

Вновь организованным организациям и индивидуальным предпринимателям приходится сложнее. Существенную помощь в такой ситуации может оказать грамотно составленный бизнес-план. На нем точно не следует экономить, потому как при неправильном выборе объекта налогообложения убытки могут оказаться выше затрат на его составление.

После того, как у вас есть хотя бы примерный перечень планируемых доходов и расходов, нужно рассчитать налог по обоим вариантам и сравнить, какой их них меньше. Можно поступить и проще: доходы поделить на расходы. Если доходы больше расходов на 25% и меньше (коэффициент 1 – 1,25), то выбор объекта налогообложения доходы будет невыгодным, поэтому следует отдать предпочтение объекту «доходы-расходы». Следует помнить, что такой расчет является весьма условным.

В целом, если стоит задача выбрать объект налогообложения при УСН для индивидуального предпринимателя, у которого не будет в ближайшем будущем наемных работников, и он будет работать в сфере услуг (например, в сфере фриланса), то оптимальный выбор – объект «доходы». В данном случае будет проще и учет (не нужно подтверждать расходы).

Если вы уже выбрали объект налогообложения, узнайте о порядке ведения и порядке заполнения основного документы упрощенца — книги учета доходов и расходов.

Возможно, у вас есть конкретные примеры из вашей практики, когда какой объект налогообложения более выгоден? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

9 комментариев

  1. Ольга

    on 9 января 2012 at 15:29 -

    Выбор объекта налогообложения — ответственное решение, поскольку его можно отнести к элементам налогового планирования. От принятого решения будет зависеть сумма налоговых издержек.

  2. Эмилия

    on 9 января 2012 at 15:39 -

    Спасибо за полезную статью. Ставлю в закладки.

  3. Елена

    on 9 января 2012 at 16:03 -

    Объект налогообложения при УСН буду выбирать когда стану предпринимателем. Спасибо за такую полезную информацию.

  4. Сергей

    on 10 января 2012 at 9:22 -

    Дам ссылку друзьям, недавно интересовались

  5. Евгений

    on 10 января 2012 at 16:54 -

    Да конечно, выбор налогообложения это не простая задача, особенно когда только начинаешь деятельность предпринимателя. Я на своем опыте знаю, выберешь не то и начинаешь работать на государство. Только для себя остается совсем не много. Так что к этому вопросу нужно подходить осторожно и желательно с человеком, который может грамотно подсказать.
    Спасибо за статью.

  6. Надежда

    on 16 января 2012 at 6:27 -

    Спасибо за подробные разъяснения!))) Теперь постараюсь определиться с выбором налогообложения.

  7. Света

    on 2 марта 2012 at 5:50 -

    Добрый день! Может не в ту тему адресую вопрос… Прошу помощи. ИП, патент, вид деятельности — производство мебели (услуги населению). Хотим оплатить матрасы производителю через свой расчетный счет. Не возникнет ли вопросов у налоговой по поводу матрасов (это же не мебель), или можно рассматривать матрасы как комплектующие мебели (в данном случае заказанной у нас кровати)? Или если не указывать в договоре матрас, то можно сказать, что закупали для себя?

  8. admin

    on 2 марта 2012 at 20:05 -

    Добрый день! Нашла по вашему вопросу такую информацию. По ГОСТу 19917-93 матрасы, ортопедические основания и кровати относятся к категории «Мебель для сидения и лежания» согласно Постановлению правительства РФ от 19.01.1998 № 55. Поэтому матрасы можно рассматривать как разновидность мебели.

  9. Анна

    on 19 декабря 2013 at 12:16 -

    Юль, подскажите, а при заполнении КуДиР надо каждый № и сумму БСО вносить или можно написать сумму за день по ПКО?

Добавить комментарий