Как и когда уменьшать авансы по единому налогу ИП на УСН

Расчет авансовых платежей для индивидуальных предпринимателей на УСН с объектом «доходы» — одна из самых простых вещей, которые могут встретиться в бухгалтерии. Однако и здесь человеку несведущему и далекому от бухгалтерской «бюрократии» легко запутаться и растеряться. Тем более, если неподготовленный ИП пытается разобраться в хитросплетениях Налогового кодекса.

Отсюда и идут ошибки, причем очень обидные, и непонимание сути авансовых платежей и выгодности поквартальной уплаты страховых взносов на себя. В этой статье мы поговорим о двух самых распространенных ошибках в расчете авансов по единому налогу ИП на УСН «доходы» без работников.

В течение года ИП добросовестно уплачивает авансовые платежи по единому налогу. И только в 4 квартале, под конец года, когда сроки уже поджимают, решает уплатить фиксированные страховые взносы разом за год. И может сложиться такая ситуация, что уплаченные страховые взносы полностью покрывают годовую сумму единого налога. Понятно, что доплачивать ничего не нужно. А как быть с теми авансами, которые уже уплачены?

Пример

Выручка ИП Сметанина С.С. на УСН «доходы» (наемных работников не имеет) за 1 квартал 2013 года составила 100 000 руб., за 2 квартал – 150 000 руб., за 3 квартал – 120 000 руб., за 4 квартал – 110 000 руб. Фиксированные страховые взносы в сумме 35 664,66руб. уплачены в 4 квартале.

По итогам отчетных периодов были уплачены авансовые платежи:

по итогам 1 квартала: 100 000 * 6% = 6 000 руб.

по итогам полугодия:

(100 000 + 150 000) * 6% — 6 000 руб. = 9 000 руб.

по итогам 9 месяцев:

(100 000 + 150 000 + 120 000) * 6% — 6 000 – 9 000 = 7 200 руб.

Рассчитаем налог к уплате за год:

(100 000 + 150 000 + 120 000 + 110 000) * 6% — 6 000 – 9 000 – 7 200 — 35 664,66 = -29 064,66 руб.

Получается, что по итогам года имеется переплата по единому налогу на УСН. Именно поэтому выгодно платить страховые взносы ИП на себя поквартально, уменьшая на них сумму авансовых платежей.

Образовавшуюся переплату по налогу можно вернуть на свой расчетный счет или зачесть в счет будущих квартальных платежей за следующий год. Для этого подайте заявление по возврату или зачету в вашу налоговую инспекцию.

Распространенная ситуация, когда ИП, предполагая, что имеет право уменьшить авансы по единому налогу на 1/4 часть страховых взносов в каждом квартале, незаконно не доплачивает (или не уплачивает) авансы по налогу. Разберем один из таких случаев.

Пример

Выручка ИП Маслова М.М.на УСН «доходы» (наемных работников не имеет) за 1 квартал 2013 года составила 140 000 руб., за 2 квартал – 250 000 руб., за 3 квартал – 100 000 руб., за 4 квартал – 50 000 руб. За 2 квартал Маслов заплатил аванс по единому налогу в размере 6 083,83 руб. Фиксированные страховые взносы в сумме 35 664,66руб. уплачены в4 квартале.

По итогам отчетных периодов необходимо заплатить авансовые платежи:

по итогам 1 квартала: 140 000 * 6% = 8 400 руб.

по итогам полугодия:

(140 000 + 250 000) * 6% — 8 400 руб. = 15 000 руб.

по итогам 9 месяцев:

(140 000 + 250 000 + 100 000) * 6% — 8 400 – 15 000 = 6 000 руб.

По итогам первого квартала сумма авансового платежа меньше, чем 1/4 от суммы страховых взносов за год (8 916,17 руб.). Поэтому Маслов предположил, что платить аванс по налогу он не должен. Это ошибка, поскольку уменьшить сумму авансового платежа можно только на ту сумму взносов, которая уплачена внутри отчетного периода (т.е. для 1 квартала – за период с января по март). Маслов должен был заплатить авансовый платеж в полной сумме – 8 400 руб.

По итогам полугодия Маслов заплатил разницу между суммой авансового платежа и 1/4 страховых взносов (15 000 – 8 916,17 = 6 083,83 руб.). Это тоже ошибка, т.к. страховые взносы не были уплачены и во 2 квартале, и уменьшать на них авансовый платеж неправомерно.

Аналогичная ситуация и в 3 квартале.

Налог к уплате за год:

(140 000 + 250 000 + 100 000 + 50 000) * 6% = 32 400 руб.

Да, по итогам года получается, что Маслов имеет право полностью уменьшить единый налог на сумму уплаченных страховых взносов за год (взносы 35 664,66руб. полностью покрыли налог32 400 руб.), т.к. наш ИП на УСН и наемных работников не имеет. Доплачивать по итогам года налог не нужно. А вот пени по не уплаченным в срок авансовым платежам налоговая инспекция непременно начислит и пришлет вам требование.

Как рассчитывать авансовые платежи на УСН, читайте здесь .

А как предпочитаете уплачивать страховые взносы вы – поквартально или сразу всей суммой? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!


Добавить комментарий