Нулевая декларация по ЕНВД или Минфин всегда прав

нулевая декларация по ЕНВД

Министерство финансов и Федеральная налоговая служба уже давно ведут споры о том, должна ли представляться при нулевая декларация по ЕНВД. И, несмотря на запреты Минфина некоторые налоговые инспекции продолжают принимать такой документ, оправдывающий неуплату ЕНВД в бюджет. Однако в конце 2011 года ФНС все-таки признало определяющую роль Минфина по этому вопросу, и ясность была внесена. Так можно ли представлять нулевую декларацию при ЕНВД?

Важный вопрос

Между тем вопрос о возможности некоторое время не уплачивать налог и представлять нулевые декларации является далеко не праздным. Если организация или индивидуальный предприниматель ведут определенный вид деятельности, то отчетность ЕНВД должна представляться.

Некоторые организации и индивидуальные иногда не осуществляют деятельность, переведенную на ЕНВД, по несколько месяцев в силу разных причин. Среди них сезонный характер работы, поломка техники и убыточность производства, нетрудоспособность индивидуального предпринимателя, аварийная ситуация и многое другое. Как же быть в этом случае, неужели, несмотря на отсутствие деятельности, заплатить налог все равно придется?

По одну сторону барьера – ФНС

Несколько лет назад ФНС полагала, что осуществление деятельности, которая переведена на ЕНВД, возможно и без наличия физических показателей (Письмо ФНС от 27.08.2009г. № ШС-22-3/669). При ведении деятельности для достижения цели потребляются необходимые ресурсы, при этом физические показатели есть не всегда. Сама деятельность может и не иметь конечного результата.

Получается с точки зрения ФНС, что пока деятельность ведется, а физических показателей нет, то необходимо представлять «нулевую» декларацию. После прекращения деятельности и снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД, отпадает необходимость представления «нулевых» деклараций. Последнее Письмо ФНС в защиту «нулевок» выпущено 07.06.2011 №ЕД-4-3/9023.

Однако уже в Письме от 10.10.2011 года №ЕД-4-3/16690@ ФНС признает свою обязанность руководствоваться разъяснениями Минфина (Письма от 30.06.2009г. №03-11-09/230, от 22.09.2009г. №03-11-11/188 и от 27.10.2009г. №03-11-06/3/253). ФНС отзывает предыдущее Письмо и свидетельствует, что нулевая декларация по ЕНВД представляться не может.

По другую сторону – Минфин

Точка зрения Минфина по вопросу «нулевых» деклараций по ЕНВД всегда была четкой: если предпринимательская деятельность не ведется, но в качестве плательщика ЕНВД предприниматель или организация состоят на учете, они обязаны уплачивать налог и представлять декларации на общих основаниях. Кроме того, представление «нулевых» деклараций не предусмотрено в Налоговом кодексе.

Не может быть нулевой сумма налога, которая определяется значением физического показателя. Есть показатель, значит деятельность осуществляется, а если он равен нулю – деятельность прекращена, организации и ИП не могут применять ЕНВД и подавать по этому налогу декларации.

Хотелось бы отметить, что ближе к реальности была именно позиция ФНС. В деятельности фирмы бывают ситуации, когда деятельность приостанавливается лишь на время. Каждый раз сниматься с учета и вновь вставать на него сложно. Это лишняя работа как для предпринимателей, так и для налоговых органов. Ситуация осложняется еще тем, что единой позиции не высказывают и суды. А значит, пока отмена ЕНВД не произошла, придется учитывать требования Минфина.

Если у вас нет времени самостоятельно заниматься подготовкой деклараций и тратить время на поездки в налоговую инспекцию, то обращайтесь за помощью сюда:

Минфин начинает и выигрывает

Получается, что не платить единый налог на вмененный доход можно только в том случае, если в налоговый орган представлено  заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Если значения физических показателей равны нулю, это означает, что вид деятельности, переведенный на ЕНВД, фактически не ведется, расчет ЕНВД приводит к нулевой сумме налога. В этом случае в течение 5 дней с момента прекращения такой деятельности необходимо написать заявление в налоговый орган о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.

Заявление составляется в произвольной форме. В нем указывается дата прекращения деятельности. Налоговый орган в течение 5 дней должен направить уведомление о снятии с учета.

Возможно, кто-то сталкивался со сложностями при ЕНВД, когда деятельность фактически не велась, но налог приходилось платить, представлял «нулевые» декларации? Поделитесь в комментариях, что думает по этому поводу ваша налоговая?

4 комментария

  1. Света

    on 17 июля 2012 at 8:07 -

    Добрый день.
    Да, сложилась именно такая ситуация, была прекращена деятельность как ИП, находилась на ЕНВД. В силу занятости на основном месте работы смогла подать документы на закрытие ИП только через полтора-два месяца, пока налоговая и пенсионный оформляли все необходимые документы — прошел еще месяц. В итоге, за 2-й квартал я пошла подавать нулевую декларацию, т.к. с июня я официально не являюсь ИП, а в конце мая-начале июня подала документы. Но со слов ФНС я должна подать декларацию за апрель-май, и то, что деятельности не было — не показатель. Значит не было деятельности по ЕНВД, надо по другой системе налогооблажения отчитывается. Это как? Откуда может быть другая система, если у меня ЕНВД? Первое время, пока работала, не был принят закон о кассе, а потом я ее сняла с учета — оборот сейчас также не учитывается. В общем, ФНС настаивает: надо сдавать отчетность по другой системе налогооблажения. Но данных-то там нет. Вот и думаю …

  2. admin

    on 19 июля 2012 at 20:16 -

    Да, к сожалению то, что деятельности не было — не показатель для налоговой инспекции. Прекратили деятельность, надо сразу идти с заявлением, что деятельность на ЕНВД прекращена. Думается, что проще и с меньшими нервами было бы заплатить налог за все время до закрытия ИП.
    Все дело в том, что на ЕНВД переводятся отдельные виды деятельности, а не вы как ИП. По умолчанию, если вы до этого не писали заявление на УСН, вы считаетесь находящимся на общей системе. Прекратили деятельность на ЕНВД — оказались на общей системе автоматически.
    Раз нет данных, т.е. и доходы, и расходы отсутствуют, сдаете нулевые декларации по общей системе — 3-НДФЛ и НДС.

  3. Дарья

    on 24 сентября 2014 at 10:09 -

    подскажите,если ИП открыто 30.06.2014 и по месту прописки в ИФНС не предоставлено заявление о выборе системы налогооблажения, а деятельность будет вестись в другом городе на ЕНВД, мне надо подавать нулевую по месту прописки

  4. Наталья

    on 24 сентября 2014 at 14:36 -

    Дарья, добрый день!
    По месту прописки нало отчитаться как ИП на ОСНО. Подаются нулевые декларации по НДС, 3-НДФЛ и среднесписочная.

Добавить комментарий