Фиксированные взносы ИП на УСН и ЕНВД – почему выгодно платить поквартально

Страховые взносы на себя в фиксированном размере обязан платить на себя каждый индивидуальный предприниматель. Законодательство определяет их величину и срок уплаты в течение года. А вот как перечислять их в течение года, делить на части или нет – решение остается за ИП. Тем не менее, можно встретить рекомендации платить взносы квартальными платежами. Почему это выгодно? Предприниматели часто задают это вопрос: где написано платить ежеквартально? Да, собственно говоря, нигде не написано.

 Возможности НК

П.3.1 ст.346.21 НК позволяет ИП на УСНс объектом «доходы» уменьшить уплачиваемый налог и авансовые платежи по нему на фиксированные страховые взносы, уплаченные в отчетном (налоговом) периоде. Если наемных работников нет, то такое уменьшение возможно до 100% от суммы налога или аванса.

Похожее право дает режим ЕНВД в п.2 ст.346.32. Здесь уменьшение единого налога на фиксированные взносы без ограничений возможно при отсутствии работников. Если работники есть, то взносы за самого ИП сумму налога не уменьшают (в этом отличие от «упрощенки»).

Именно здесь кроется преимущество ежеквартальной уплаты взносов. В обоих случаях уменьшить налог можно на взносы, «уплаченные (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде».

Те взносы, которые перечислены внутри отчетного (налогового) периода, смогут уменьшить налог. Так чем же выгодны поквартальные платежи?

1. Для «упрощенцев» с объектом «доходы». Если выручка в течение года у вас равномерная, то лучше всего разделить общую величину фиксированных взносов на 4 части и перечислять каждую «внутри» каждого квартала. В этом случае в каждом отчетном периоде взносы будут уменьшать  авансовый платеж.

Пример

ИП Кукушкин К.К. не имеет наемных работников. Его доходы в 2013 году составили: 1 квартал – 250 000 руб., 2 квартал – 300 000 руб., 3 квартал – 350 000 руб., 4 квартал –200 000 руб.

1 вариант: Кукушкин любит откладывать все на последний день, а потому взносы перечислил в декабре 2013 года.

аванс за 1 квартал: 250 000 * 6% = 15 000 руб.

аванс за 1 полугодие: (250 000 + 300 000) * 6% — 15 000 = 18 000 руб.

аванс за 9 месяцев: (250 000 + 300 000 + 350 000) * 6% — 15 000 – 18 000 = 21 000 руб.

налог за год:(250 000 + 300 000 + 350 000 + 200 000) * 6% — 15 000 – 18 000 – 21 000 – 35 664,66 =

= -23 664,66 руб. — Опаньки… что за минус?

Минус означает, что за год вы умудрились заплатить больше, чем причитается. Итог – головная боль в виде возмещения, зачетов, перезачетов и т.п. Вам это надо было?

2 вариант. Кукушкин – предприниматель расчетливый и платит взносы ежеквартально, по 8916,16 руб. в квартал. Те же расчеты приобретут вид:

аванс за 1 квартал: 250 000 * 6% — 8916,16 = 6 083,84 руб.

аванс за 1 полугодие: (250 000 + 300 000) * 6% — 6 083,84 – 8916,16 * 2 = 9 083,84 руб.

аванс за 9 месяцев: (250 000 + 300 000 + 350 000) * 6% — 6 083,84 — 9 083,84 – 8916,16 * 3 = 12 083,84 руб.

налог за год:(250 000 + 300 000 + 350 000 + 200 000) * 6% — 6 083,84 — 9 083,84 — 12 083,84 – 35 664,66 = 3 083,32 руб.

2. Для «вмененщиков» без работников уплата фиксированных взносов вообще печальна. Поскольку налоговый период здесь – квартал, то уменьшить сумму налога можно только на взносы, уплаченные в этом квартале.

Пример

ИП Коврижкин К.К., который не имеет работников и использует ЕНВД, не читал НК и махнул рукой на расчеты. Условно примем, что его единый налог за квартал равен 20 000 руб. Коврижкин заплатил в декабре 2013 года взносы за год. До этого не до взносов было. А потому налог за 1, 2 и 3 квартал заплатил по полной программе. И только в 4 квартале он может уменьшить налог на уплаченные взносы.

1 квартал – 20 000 руб. налога

2 квартал – 20 000 руб. налога

3 квартал – 20 000 руб. налога

4 квартал: 20 000 – 35 664,66 = — 15 664,66 руб.: налог не платим, а эту разницу мы подарили государству.

итого налога за год 60 000 руб.

Та же ситуация, если взносы заплатить полностью в любой другой квартал. Правда, только если взносы за год больше налога за квартал. Если наоборот, то разницы не будет. Об этом недавно предупредил Минфин в письме от 24.07.13г. №03-11-11/29213.

ИП Плюшкин П.П. более расчетлив, чем его партнер и при той же сумме налога он платит взносы ежеквартально:

1 квартал – 20 000 — 8916,16 = 11 083,84 руб. налога

2 квартал – 20 000 — 8916,16 = 11 083,84 руб. налога

3 квартал – 20 000 — 8916,16 = 11 083,84 руб. налога

4 квартал — 20 000 — 8916,18 = 11 083,82 руб. налога

итого налога за год 44 335,34 руб.

Разница налицо, не так ли? Точнее – на кошелек.

Дорогие предприниматели, будьте расчетливыми! Планируйте свои действия в сфере налогов, помните о сроках.

О размере страховых взносов в 2013 году читайте здесь . Как распределить взносы при совмещении УСН и ЕНВД смотрите тут .

А как платите фиксированные взносы ИП вы? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!


One comment to this article

  1. Игорь

    on 7 октября 2013 at 5:48 -

    ИП на УСН, получил в 2013 году доход в каждом квартале по 30 тыс. руб. Авансовые платежи не платил. Фиксированный платеж оплачен двумя суммами — в конце сентября и в конце декабря. Понятно, что будет пеня за неуплаченный авансовый платеж за 1 квартал, за 3 квартал. А по итогам года придется налог платить или налог уменьшается на всю сумму фиксированного платеже, уплаченную по итогам года?

Добавить комментарий